税收风险管理为打造“风电王国”保驾护航
□ 记者 保俊涛 瓜州曾是古丝绸之路上的商贾重镇，早在四千年前就有先民繁衍生息。如今在“一带一路”战略机遇下，“世界风电之都”、 “能源战略通道”、“西部文化重镇”等战略“标签”，给这个戈壁滩上的县城赋予了新时代的内涵。
在1998年，距离瓜州县城8公里处的戈壁滩上建起了一座30多米高的测风塔，从此便正式开启风电改造的新篇章。随着国家清洁能源发展战略的实施，如今的瓜州县已经成为酒泉风电基地的主战场和核心区，在抢抓国家“一带一路”沿线经济发展战略机遇中，把“世界风口”打造成“风电王国”成了瓜州人和国税人共同的梦想。
“特征库”促进风电行业风险管理
茫茫戈壁中，瓜州人经常自嘲：“这里一年只刮一场风，从春刮到冬。”但也因为大风，瓜州有与北美风库、北欧风库、极地风库齐名的“世界风库”之称。为了让当地风电企业能够健康发展，瓜州县国税局强化涉税风险提醒，通过制作“风电行业风险特征库”，总结出风电行业的一般性风险点，通过给风电企业下发提示，从而引导企业主动规范涉税行为，提高税法遵从度。
据瓜州县国税局第三税务分局分局长田永基介绍，在对风电行业进行风险管理排查时，首先对照“风电行业风险特征库”，以企业组织结构、资金运作、关联关系、税收优惠、项目所得、非项目所得、准备金计提等为切入点，开展“量本利分析”和“盈亏临界点”分析，获得风险应对方面的第一手方向性的信息，有针对地对企业进行风险提示、政策宣传、账表核查、信息对接，业务辅导、问题归纳，同时下发《自查通知书》和《税务事项告知书》，限期进行自查，在规定的时间内进行补充申报。最后，根据企业的反馈信息进行比对分析，找出疑点进行靶点核查。
“通过行业分析，发现共性和个性问题，有的放矢地进行风险提示，由企业自查改正，既化解了企业税收风险，提升了纳税人的税收遵从度，也将税收管理人员从繁杂的评估工作中解脱出来，实现了风电行业纳税评估跨越发展。”县局党组成员、副局长杨崇旭说。
截至今年8月底，该局已自查调增税款及滞纳金2869.71 万元，以“特征库”开展风电行业涉税风险管理成效显著。
“私人定制”的风险排查
“瓜州作为酒泉千万千瓦级风电基地建设的主战场，风电行业呈现出多元化投资、跨区负债经营、集团化管理、资金关联性大、异地核算等特征，税企之间直接接触比较困难。”县局党组书记、局长康锦玺向记者这样介绍风电企业的特点。
针对此类情况，瓜州县国税局在春节假期后，由主管局长带队、市局直属分局参与指导的7人巡回服务组携带着精心准备的《涉税风险提示函》，前往一千公里以外的兰州，为26户风电企业和5户装备制造企业进行专项的、有导向性的、“私人定制”的上门风险排查服务。
据了解，在此次巡回上门服务前，瓜州县国税局做了充分的前期准备工作。对日常管理、纳税评估和税务稽查上出现的业务问题进行了全面分析汇总，系统规划出一套纳税人存在的涉税风险点。“我们前期利用刀片服务器提取CTAIS系统中纳税人的申报数据等信息，通过编制程序使数据信息自动生成预警指标，再通过人工采集纳税人的基本信息、资金状况等与之对比，通过风险分析，最终产生了纳税人的涉税风险点。”田永基介绍道。
在为期半个月的巡回风险排查里，巡回组为企业送达《涉税风险提示函》（包含提示风险内容21项，其中增值税涉税风险4项，企业所得税涉税风险17项）以方便企业对照自查。根据企业情况，参照日常管理现状，为企业梳理税收风险点，并列明所有政策依据。通过座谈式辅导将涉税风险进行分析讲解，就增值税、企业所得税的纳税申报、法律责任及其他方面，帮助纳税人对存在的涉税风险逐一梳理并进行自我修正，真正做到了“私人定制”。
“通过温馨、柔性的税收风险提醒，可让企业有针对性地主动纠正申报错误，及时补缴应纳税款，这样一来，很多企业违法违规行为都被消灭在萌芽状态。”康锦玺局长对税收风险提示的效果表示肯定。
此次巡回服务也得到了风电企业纳税人的一致肯定：“瓜州国税巡回上门风险提示，对我们企业规避风险起到了重要作用，我们还要将提示函发给其他地区的公司，让他们也对照检查。”
据不完全统计，下发风险提示函的风电企业，已自查入库税款及滞纳金2436.71 万元。其中：入库企业所得税753.43万元，加收滞纳金116.27万元，调减增值税留底税额1492.49万元；入库增值税68.93万元，加收滞纳金5.59万元。问题最大的一户风电企业入库企业所得税600.36万元，加收滞纳金78.84万元。目前，自查与补充申报工作正在有序进行中。
“专业建议”提升风险防控力
瓜州县国税局在税收日常管理、纳税评估中发现某企业将筹办期间发生的费用计算为亏损年度、利息费用涉及债资比例未按相关政策规定在税前扣除等问题逐一向企业提出改进建议，引导企业制订近期、中期计划完善税务风险内控机制。与此同时开展跟踪辅导，帮助企业在业务流程中增添涉税预控节点。辖区一户风电企业采纳税务机关专业建议，通过对照自查，发现涉税问题及时主动补充纳税申报，调整亏损55.7万元。
在风电装备制造企业的纳税评估实践中，瓜州县国税局第三税务分局专管员王宏伟紧紧抓住关联性极强的“债资比”这一关键问题，大胆实践，2014年评估入库企业所得税99.50万元，加收滞纳金30.41万元。由此发掘出的“债资比”纳税评估案例也被评为全省国税系统税收征管创新项目。
王宏伟说：“采纳专业建议，可以从源头上破解企业涉税问题，提高企业自我防控税收风险的能力。”
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