商贸企业专用发票管理现状及防范探讨
台佐军
当前,随着税务机关简政放权的深入推进,增值税一般纳税人办理由审核审批制度改为登记制,极大减轻了纳税人负担,但也随之产生了新的风险管理问题,尤其是商贸企业增值税专用发票管理风险进一步加大。如何在简政放权的新常态下,既减少审批手续与环节,方便纳税人办税,又能切实加强专用发票管理,防范虚开风险,成为当前商贸企业税收管理的一个焦点问题。
一、商贸企业增值税发票管理难点
十八届三中全会以来,市场活力激发,商贸企业登记户数增长迅速。以安丘市国税局为例,截至2016年6月底,辖区商贸企业登记户数1145户,比去年同期新增276户,同比增长31.76%。从实际征管情况看,商贸企业增值税专用发票管理存在以下问题。
(一)商贸企业登记信息容易失真,实地监控难度大。
目前,工商、税务登记手续日趋简化,特别是工商登记制度改革后,市场主体对申报的登记内容负责,登记机关、税务机关不再审查登记内容的真实性。同时,一般纳税人改为登记制后,取消了核实环节,部分纳税人对登记信息填写不规范甚至故意编造虚假信息。2016年1-6月份,安丘市国税局新办商贸一般纳税人70户,通过后续的实地监控发现,登记信息真实、与实际情况完全相符的企业仅有36户,信息失真率达51%。给商贸企业实地监控、增值税发票后续管理带来很多困难。
(二)商贸企业经营方式灵活,日常管理不易核实。
经营方式多样。商业企业对厂房、设备的投入相对较少,尤其是无店面经营、自住经营等模式普遍存在,开业、停业、移址等经营状态变动也相对灵活,加之连锁、加盟、电商等经营形式的不断出现,纳税人户数多、户籍情况复杂,税务机关实地管理监控难度大。
经营种类繁多。商贸企业经营品种包括商超零售、成品油销售、大宗商品批发、专营店、网店等,包括18个行业种类113个行业小类,多数商贸企业会选择同时经营多个品种或者不同时期经营多个品种,给税务机关专用发票管理带来一定困难。
监控指标参考价值低。随着登记门槛的放宽,商贸企业注册资本的参考价值降低,税务机关在发票用量审批上失去了一个重要参考,企业通过虚假注册来达到骗取一般纳税人资格,虚开、走逃的问题变得更为容易。另外受商业企业特点影响,厂房、设备、职工人数、货场等监控指标参考价值低,难以发现虚开疑点。
二、防范专用发票虚开风险的思考与实践
(一)加大政策宣传辅导力度
在税收管理服务过程中,通过到企业实地监控、检查、评估等各种渠道和机会,广泛宣传发票相关政策法规,提高纳税人规范使用、取得发票的意识。把防范专票虚开作为对纳税人提醒服务的重点内容,制作书面提醒单,向企业法人代表和会计进行宣传辅导,做到送法上门。
(二)充分开展“大数据”分析
建议发挥“互联网+税务”大数据分析优势,通过大数据整合分析,实现对企业进、销项进行对比分析,从数量、金额、品名、购进单位和销售单位等字段,对进、销项发票信息进行全面比对,从而更准确地发现问题企业,实行精准防控。实现税源监控和税收管理的精细化、精准化管理。
(三)完善发票虚开防范机制
税务机关建立统一的数据分析处理、风险防控管理中心,打破不同科室分局各自为战的模式,汇集力量,统筹安排,提高整体防范增值税发票虚开风险的能力。比如安丘市国税局采取严把四道关口的管理措施,在实践中收到了良好效果。
加强登记审批环节核实,把住第一道关口。在办理税务登记、一般纳税人登记、发票用量审核等环节,在现场能通过谈话询问、资料审核等方式核实的,当场予以核实。定期分析高风险纳税人特征,对具有高风险特征一般纳税人的发票限额和用量从严审核,防控高风险企业发票虚开风险。
完善监管流程控制,把好事中管理关口。加强新办一般纳税人后续监控。管理分局及时根据登记信息,对新办一般纳税人从资料真实性、资金情况、企业上下游等情况分析判断是否属于正常经营。根据行业、经营范围、销售规模等将商贸企业虚开风险分为四类,根据不同的风险级别确定监控周期,监控过程中实地查看经营场所、财务核算、销售合同、运输发票、出库记录等,分析企业资金流、货物流、票流是否一致、交易是否真实。
加强开票情况分析,把好监控分析关口。对疑点企业的发票开具情况,利用防伪税控系统进行单户深入分析,根据发票是否顶额或大额开具、是否大量作废、是否为敏感货物、是否与经营范围相符等疑点情况进行逐项排查。对发现存在涉嫌虚开的企业,及时开展暂停开具发票、收缴发票等处理。
加大问题企业稽查力度,守住最后一道关口。建立管理分局与稽查部门的管控联动机制,管理分局对监控中发现的涉嫌虚开企业,通过系统流程及时传递到稽查部门。稽查部门利用外调协查等稽查方式,对涉案企业的资金流、货物流、票流进行采集比对,构成充足的证据链条,开展下一步的评估稽查处理。同时对达到立案标准问题企业移交公安部门处理,形成对涉税犯罪企业的震慑作用。(作者单位:安丘市国税局)
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