细数个税改革红利工薪阶层收益最大
图片由陈刚提供
□记者汪嫒
我国此前采用的分类税制下，纳税人的各项所得须按其所得性质进行分类，按月按次缴纳税款，不同所得项目之间的税负不尽平衡，征税方式不够均衡、不够公平。2019年1月1日起，备受关注的新《中华人民共和国个人所得税法》正式施行，这标志着我国个税改革由原来的分类税制向综合与分类相结合的税制迈出了关键一步，可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力，释放出更加惠民的积极信号。1月3日，记者走进国家税务总局黄山市税务局，详细了解个税改革。
如何扣缴
扣缴义务人需注意
最近不断有单位财务人员打电话来咨询：是不是纳税人将子女教育、住房贷款等专扣信息直接报送给税务机关办理汇缴，单位就不用代扣代缴了？
对于扣缴义务人如何履行扣缴义务？市税务局所得税科科长章健这里再给大家提个醒：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
同时，第十九条规定：纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第四条规定：享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。所以，这里可以由纳税人自行选择的仅指符合规定的子女教育、住房贷款等6项专项附加扣除项目，对于单位向居民个人支付现金、有价证券、实物、其他形式等经济利益时，仍然需要依法履行个人所得税代扣代缴义务。
信息填报
每个扣除年度只需填一次
记者了解到，个人需要办理专项附加扣除的可以通过四种方式：下载手机APP“个人所得税”，登录各省电子税务局网站填写，填写电子信息表，填写纸质信息表，其中电子和纸质信息表都可以在税务机关网站上下载。
纸质信息表填好后，可直接交给所在单位。如果纳税人不愿将子女、父母、住房等信息透露给单位，可在次年度的3月到6月，年度汇算清缴时，直接报送给汇缴地主管税务机关，这样做可以确保私人信息的保密，但是不能在预扣预缴时及时享受到专项扣除。
“因此鼓励大家下载APP客户端填写，既能保护个人信息，也更直接方便。”章健告诉记者，个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息，并于当年12月予以信息确认；若纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应按照变化后的信息及时补充填报专项附加扣除电子模板，并及时报送扣缴义务人。
如果个人应纳税所得额=全年收入-6万（5000*12）-三险一金-专项附加扣除≤0，无需缴纳个人所得税的居民个人，暂时也无需填报专项附加扣除信息。
新政落地
黄山税务积极行动
据了解，目前，为确保新《中华人民共和国个人所得税法》实施和6项专项附加扣除政策落地，黄山市各级税务部门都成立了个人所得税改革专项工作领导小组，组织协调和统筹推进工作。
针对1月初发放工薪的扣缴单位，税务部门组建个税改革专家团队，采取在《黄山日报》连载3期“个税6项专项附加扣除纳税人常见疑问60答”；与黄山电视台合作，录制个税专项附加扣除政策讲解访谈节目；举办市人大、政协《中华人民共和国个人所得税法》专场宣讲；个税宣传走进黄山旅游、永新股份、黄山学院、黄山职业技术学院等重点单位；邀请税友软件开发公司现场集中授课、开展“个税改革惠民众改革红包我会领”知识竞赛等，“点对点、面对面、线连线、手把手、心连心”的辅导培训和政策宣传，全力做好专项附加扣除信息采集工作，不因专项附加扣除政策的实施而影响纳税人正常领薪，并及时享受专项附加扣除政策。
“在指导填写6项专项附加扣除表格的时候，我们遇到最多的是关于首套房贷利率和赡养老人问题的咨询。”屯溪区税务局副主任陈刚是新政落地宣讲的主力，他告诉记者，在实际指导填报过程中会遇到一些特殊的复杂情况，一般都会根据政策规定做好解释工作。
同时，全市税务部门办税服务大厅增设个税申报专项服务窗口、咨询辅导专区，组建现场辅导团队；在服务大厅摆放办税指南、操作指引、表单及填写范本等材料；提供计算机、摄像头、打印机等办税设备；向纳税人免费推广个税申报扣缴客户端、手机APP端及WEB端等多种申报方式；力争做到业务处理到位、咨询辅导到位、兜底责任到位、权益保护到位，确保个税改革减税红利纳税人应知尽知、应享尽享。
亮点之一
分类税制向综合与分类税制迈步
章健介绍，此次改革在原有分类税制11个所得项目的基础上减至10项，其中将工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费在内的4个项目并为综合所得。改革亮点之一就是建立对综合所得按年计税的制度，在此基础上，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管制度，一方面解决原分类税制下个人收入不均衡、不同所得项目税负有差异问题；另一方面，这4项所得涵盖了绝大多数纳税人及其主要所得，对其适用统一的超额累进税率，更好地体现量能负担原则。
亮点之二
首次设立了六项专项附加扣除
“专项扣除以前也有，就是我们所说的三险一金：基本医疗、基本养老、失业保险和公积金等，但这次新增了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。纳税人符合条件的在计算税款时可以对应扣除。”章健解释，具体为：
子女教育：家中有满3周岁至接受全日制学历教育的子女的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
该项扣除可以在父母间有不同的扣除方式，但扣除比例只能为50%：50%，以及100%：0。此外，对于存在离异重组等情况的家庭来说，扣除方式由子女父母双方协商决定，一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）、职业资格继续教育的支出，在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历扣除期限不超48个月；职业资格继续教育在取得证书的当年以3600元定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女可按每月2000元的标准定额扣除；非独生子女可由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
需要注意的是，被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
住房贷款利息：即首套房贷，按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过240个月。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
住房租金：每月定额分三档，扣除800元到1500元不等。黄山市是市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
亮点之三
调整优化个人所得税税率结构
以改革前工薪所得的3%到45%七级超额累进税率为基础，扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小了25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
记者看到，在老的税率表中，不超过1500元的，税率为3%；超过1500元至4500元的部分，税率为10%；超过4500元至9000元的部分，税率为20%；超过9000元至35000元的部分，税率为25%。新的税率表上，不超过3000元的，税率为3%；超过3000元至12000元的部分，税率为10%；超过12000元至25000元的部分，税率为20%；超过25000元至35000元的部分，税率为25%。
“现在扩大了中低档税率的级次，光从税率上看的话，月收入两万以下的人群受益最大。”章健介绍。
亮点之四
个税“起征点”上调至5000元/月
综合考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定的前瞻性，将综合所得的基本减除费用也就是俗称的“起征点”从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。
举个例子，潘先生（居民个人）从事广告传媒业务，每月收入因业务量多少会有所变动，以其为例，设收入为7000元/月。章健给记者算了一笔账。
改革前，潘先生每月需缴纳的个税公式为：7000元-3500元-三险一金（以1000元计）=2500元；根据老的税率表，超过1500元至4500元的部分，税率以10%计，即2500*10%=250元；再减去相对应的速算扣除数105元，每月个税缴纳为250元-105元=145元；一年应缴税：145元*12月=1740元。
改革后，按年综合征税，公式为：
84000（7000*12）-12000（三险一金以1000元计*12）-60000（5000*12）-专项附加扣除（如子女教育12000元/年或赡养老人24000元/年）≤0，即可不用交税。
“只要相减的最终结果小于等于0，就可以不用交税。这样算下来，市县的工薪阶层最受益。”章健说。
个体业户切实减轻税收负担
为平衡经营所得与综合所得的税负水平，此次改革对原个体工商户的生产经营所得税率表进行了改革完善，在维持5%至35%的5级超额累进税率不变的情况下，大幅度调整各档次税率级距，如最低税率5%对应的级距由原来的1.5万元提高到3万元；最高税率35%对应的级距上限由原来的10万元提高到50万元以上，切实减轻了纳税人税收负担。
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黄山新闻，新鲜有料。可以走尽是天涯，难以品尽是故乡。距离黄山再远也不是问题。世界很大，期待在此相遇。