企业所得税业务解答第一期
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一、“不征税收入”包括哪些内容？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。
其中：(1)财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(2)行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
(3)国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
需要注意的是，地方政府为吸引外来投资，给予企业各种名目的奖励、返还等财政补贴，以及先征后返的流转税优惠(出口退税除外)等，均不属于不征税收入的范畴。
二、我公司符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的小型微利企业的条件，请问应如何进行认定和预缴？
答：小型微利企业是指国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税【2009】69号)规定，小型微利企业从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)/2
全年月平均值=全年各月平均值之和/12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
根据财税【2011】117号文件的规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函【2008】251号)规定，企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按优惠税率填报纳税申报表。纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按优惠税率计算减免所得税额，在年度汇算清缴时要按基本税率计算应纳税额并补缴已减免的所得税款。
三、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号)第一条规定：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 (由税收管理二科提供）
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