姚记科技去年“算”出6亿投资收益，12亿商誉高悬
记者 | 郭净净
4月25日，姚记科技(002605.SZ)发布2020年年度报告称，2020年，公司实现营业收入25.62亿元，较上年同期增长47.52%；归属于上市公司股东的净利润10.93亿元，同比增长217.06%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为56797.60万元，同比增长78.65%。
4月25日，姚记科技还披露，公司经本次董事会审议通过的利润分配预案为：以400,434,990为基数，向全体股东每10股派发现金红利5元（含税）。
新增6.09亿投资收益
值得一提的是，2020年年底，姚记科技新增6.09亿元投资收益。对此，该公司坦言，公司将持有细胞集团公司（即“上海细胞治疗集团有限公司”，下文同“细胞公司”）14.21%股权由长期股权投资转入其他非流动金融资产核算。
自2020年4月，姚记科技以会计核算方法发生变更为由，将公司对细胞公司股权指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，按照其他非流动金融资产进行列报，并按照公允价值进行后续计量；而变更前，公司对细胞公司股权按照长期股权投资列报，并按权益法进行计量。
按照姚记科技当时的说法，公司2014年投资细胞公司并持有其22%的股权；但由于2019年细胞公司引进了新战略投资者，公司持有细胞公司14.2119%的股权，董事会成员由此前5名增至12名。姚记科技认为，由于公司没有医疗生物的专业人员参与投后管理，之后参与投后管理的人员对细胞公司的决策影响较低。
2020年3月，姚记科技管理层认为，公司自2018年开始逐步转型互联网游戏版块，目前互联网游戏版块的营业收入和贡献的利润均已超过50%，并考虑更换行业分类，对参与细胞公司投后管理的历史使命已经结束，公司需要更多地专注于互联网游戏相关业务板块，决定不再参与对细胞公司投后管理，撤回董事并放弃派出董事的资格。
鉴于此，姚记科技认为，公司对细胞公司失去了重大影响。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，投资方丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理。
经姚记科技测算，截至2020年3月31日，此次会计核算方法变更后，将使其相应增加投资收益约5.10亿元。但不到一年，到2020年年底，姚记科技所持细胞公司14.2119%股份继续增近1亿元至6.09亿元。
而早在2020年4月姚记科技变更会计核算方法时，监管层就给予重点关注。深交所于去年4月下发关注函要求姚记科技解释：说明公司对细胞公司失去重大影响判断依据的合理性与充分性？细胞公司股权公允价值能否可靠计量、在活跃市场中是否有报价？
需要注意的是，2021年2月，姚记科技宣布，公司拟将持有细胞公司的2%股权（对应注册资本467.2678万元）分别转让给创途投资和景波发展，转让价格合计为11000万元。交易完成后，公司持有细胞公司股权比例由14.2119%减少为12.2119%。公告显示，上海众华资产评估有限公司以2020年12月31日为评估基准日进行评估，细胞公司在评估基准日未经审计的总资产账面值18.49亿元，股东全部权益账面净值11.37亿元；经采用收益法评估，细胞公司股东全部权益价值评估为51.26亿元，增值率为350.72%。
商誉账面值增至12.47亿元
据了解，姚记科技成立于1989年，起初主要从事扑克牌的销售业务，原名为“上海姚记扑克股份有限公司”；2011年，公司靠卖扑克牌销售超6亿元并成为A股的“扑克第一股”。但上市后，该公司扑克牌销量逐年下滑，即使于2016年收购竞争对手万盛达扑克85%股权，其扑克牌销售总量还是从2014年的8亿副下降至2018年的5.9亿副。
随后，姚记科技开始连续高溢价收购，向手游、互联网营销等行业转型。但值得关注的是，该公司分两次合计作价2.78亿元收购控股股东等持有的大鱼竞技部分股权，第二次收购增值率高达2208.47%。连续收购后，该公司于2019年7月正式更名为“姚记科技”。
2020年年报显示，去年该公司的扑克牌业务收入为7.58亿元，占总营收的29.60%；网络游戏的开发运营销售业务收入为12.14亿元，占总营收的47.37%；互联网广告代理服务业务收入为4.48亿元，占总营收的18.65%。
但截至2020年12月31日，姚记科技财务报表所示商誉项目账面仍有12.47亿元，而2019年年底该数值为10.28亿元。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，天健会计师事务所将商誉减值确定为姚记科技的关键审计事项。
4月25日，姚记科技还将对2019年度财务报表会计差错进行了更正。该公司称，公司2019年收购子公司上海成蹊信息科技有限公司少数股东持有的46.55%股权，支付少数股权购买款38368.85万元，2019年合并现金流量表列报为“投资支付的现金”。公司于近期发现前期差错事项对相关差错事项进行更正，将少数股权购买款38368.85万元调整至“支付其他与筹资活动有关的现金”。
提及2021年，姚记科技称，公司计划扩大扑克牌业务的生产规模，并推进移动游戏的海外市场布局，努力提升公司业绩，实现股东利益最大化。
其中，该公司有意向投资建设智能制造产业园，项目总投资规模约6亿元，全部建成投产后，预计年销售收入增加6亿元以上。4月25日，姚记科技宣布，公司计划在安徽省滁州市全椒县投资建设“姚记科技智能制造产业园”，项目分三期投建。据透露，2021年一季度，该公司扑克牌销量为3.57亿副，同比2020年一季度增长幅度约为72%。
3月29日，姚记科技披露2021年一季度业绩预告称，公司预计今年前三月实现归属于上市公司股东的净利润是1.73亿元至2.06亿元，较2020年同期6.63亿元下滑69%至74%。对于下滑原因，姚记科技给出解释称，上年公司变更对细胞公司的会计核算方法拉高去年数值。
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