２０１０：个税改革备受期待
从民间到官方，个人所得税改革成为2010年中国税改关键词。随着物价上涨，在一些生活成本较高的大城市，个人所得税免征额甚至已低于当地平均生活成本，建立更加科学的个人所得税制度备受期盼。早在10年前就已提出的个人所得税改革，为何至今进展缓慢？这项与每个公民利益密切相关的税收制度今后将发生怎样的变化？如何通过个税改革扭转收入差距扩大趋势？
个税改革焦点在提高免征标准
2008年3月，我国将个人所得税免征额由1600元/月提高到2000元/月，即对于每月工资、薪金所得，超过2000元部分征缴个人所得税。尽管如此，以工薪族为代表的一些中等收入者，希望继续提高个税免征额的呼声一直不绝于耳。
财政部网站在今年11月份发布文章指出，提高费用扣除标准，往往是高收入者受益较多，中等收入者减税较少。“占工薪收入者大部分的低收入者，则由于本不需要纳税而不会受益。高工薪收入者减税较多，是因为对工薪所得项目个人所得税实行超额累进征收，相应在减税时也有累退效应。”文中举例说，如将费用扣除标准由2000元每月提高到3000元每月，月薪为5000元的纳税人每月少纳税100元，月薪为1万元的纳税人则每月少交200元税。
但如果把目光投向一些大城市或发达省区，个人所得税免征额已低于当地多数工薪族的基本生活成本。比如在北京、上海、广州等地，市区内已很难租到月租1000元以下的住房，如果再加上食品、交通、水电等生活成本，每月开支很容易超过2000元。国家统计局的数据显示，2009年上海城镇居民月均消费支出已达2634元。“对用于支付生活成本的这部分收入也要征税，让人心疼，本应缩减收入差距，促进社会公平的个人所得税开始变得有些不公平。”采访中不少市民抱怨说。
我国自1980年开始征收的个人所得税，最初免征额定为800元/月，相当于当时职工平均月工资水平的12.6倍。个税征收30年来，我国职工平均工资水平增长数十倍，但个税免征额却只提高2.5倍。个人所得税免征额提高的步伐总是滞后于CPI增幅，这成为个税改革呼声不断的主要原因所在。
今年3月第十一届全国人大三次会议期间，有62名人大代表在2个议案中提出，目前我国个人所得税法对工薪阶层和中低收入者存在税率偏高、税负过重的问题，建议修改个人所得税法，降低税率或提高工资薪金所得个税免征额。
税制调整与物价变化联动受期待
年终岁尾，关于如何规避个人所得税缴纳的帖子近期在博客、论坛上热传，这些避税方式主要有“利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票避税”“企业提高职工公共福利支出避税”“利用一次性发放年终奖金避税”等。“应对物价上涨，我们应学会合理避税。”一位网民发帖说。
但财税专家指出，有避税能力者必须具备收入来源广泛，收入方式灵活等基本条件。2009年我国城镇居民人均可支配收入中，工薪收入所占比重高达72%。作为个人所得税的主要纳税群体的工薪收入者，由于实行单位代扣代缴模式，即使家庭供养人口较多、遭遇生活变故，也不容易获得个税减免，必须承担较固定的税负。
11月，我国CPI涨幅超过5%，创下过去28个月最高水平。有机构预计，2010年全年物价涨幅可能达到4%。专家认为，物价涨幅较大正是加快推进个税改革之机，建立物价涨幅、个人可支配收入变化与个税免征额联动调整的机制势在必行。“个人所得税免征额应适时调整，使其高于生活成本。在当前物价上涨较快的情况下，可参照东部发达地区生活成本适当提高个税免征额。”中国财政学会副会长、中国人民大学教授安体富提出。
推进税制改革，还可考虑调整征税等级。长期研究地方税制改革问题的山东大学经济学院副院长李文认为，我国居民收入水平和结构已发生显著变化，过于密集的征税等级在收入分配中的调节作用减弱，可考虑根据收入等级的实际变化重新划定超额累进的征税等级。
今年10月，中共十七届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》明确提出加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入，努力扭转城乡、区域、行业和社会成员之间收入差距扩大趋势。财政部部长谢旭人近日撰文表示，十二五期间将实施个人所得税改革，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调节力度。
个人所得税改革怎样才能更“给力”？
国务院发展研究中心在一份研究报告中总结了发达国家几种较为成熟的个人所得税征缴模式，可供借鉴。美国个人所得税收入主要来源自富人，而不是广大工薪阶层。德国对单身、已婚无孩子、已婚有孩子等不同家庭情况制定了不同的个税免征额。还有国家通过降低最高边际税率，减少富人的逃避税冲动等。
其实，早在“十五”计划中，我国就曾提出“建立综合与分类相结合的个人所得税制度”。然而近10年过去了，这项改革成效却不明显。财政部日前称，我国个人所得税制度仍处于改革过程，最终将采取何种方案尚需进一步调研论证。
“当务之急在于实现对高收入者有效征税，并对中低收入者的实际生活进行照顾。”中国社科院财贸研究所税收研究室主任张斌说，“一方面要通过掌握个人所得信息，加强对高收入者个人所得税征管；另一方面要避免实行‘一刀切\’，探索实行差别化的费用扣除方式，比如增加抚养费用扣除标准或实现以家庭为单位征税，合理分配税负。”
□据新华网 焦国栋 /文
专家
个税改革不能局限在【起征点】
建议按工资收入与其他收入综合征税，使高收入者多缴税，同时加入家庭赡养系数
近月来高涨的物价再次掀起对个税起征点的讨论。财政部财政科学研究所所长贾康19日表示，如果其他条件不改变而只提高起征点，将是很坏的结果。
他19日在“2010中国总会计师年度人物颁奖典礼”上表示，“十二五”期间，个人所得税要找到合理方案和时机加快推进，基本的原则仍是降低低端税负，适当增加高端税负，特别应强调将高端收入者工薪以外的收入综合进来。
我国11月的CPI达到5.1%，创出两年多来新高，并且连续4个月冲高。物价上涨压力再次让公众关注个人所得税起征点，也有专家表示应该提高起征点。
个税作为调节收入分配差距的工具，贾康表示，按照现在工资薪金2000元的起征点，70%的工薪收入阶层已经不纳税，中国所有的农村区域也不纳税，提高起征点对真正这些需要得到扶助的人，没有一分钱的好处；而剩下只有30%仍然交税的人，提高起征点后真正降低的税负，每个人只有几块钱、十几块钱一个月，但那些高端收入的，像一些打工皇帝，可能年薪是千万元计，提高起征点后减少的税更多。
“哪个政策设计者能接受这样的一个调整的结果？很显然，不能很简单局限于所谓起征点的考虑。”他表示，要把工薪收入和其他收入争取形成综合，真正使得高端收入的人更多缴税。
他还表示，个税走向综合制的过程中，应该引入家庭赡养系数，掌握各个家庭具体的收入信息，合理实施调控，所以应该加快信息系统的建设。因此如果在综合的框架上，再加上家庭赡养系数，个人所得税的合理性就会明显提升。
上调个税起征点为什么这么难
2010年年底，国家发改委宣布调高2011年的通胀宽容度，从3%调高至4%。而中国银行却并未此而上调银行存款利率，这对于公众显然有失公平。放任公众在银行的存款贬值缩水，这显然是在损害公众利益。2010年11月，CPI己上涨至5.1%，而银行的基准利率只有2.5%，于是，中国经济继续在负利率时代运行。
当公民财富在缩水、储蓄贬值的同时，国家却因为大量增发纸币而获利。作为一种对冲，国家有义务向受到损害的公众让利，才能维护社会的公平正义。如果不愿意动用利率杠杆，就应该减税，而最重要的惠及全民的财政政策，便是调高个人所得税起征点，可公众却迟迟听不到关于调高个人所得税起征点的消息。
2010年9月9日，中国的各大媒体纷纷报道了一条来自大洋彼岸的新闻：9月8日，美国总统奥巴马宣布，在本周内提出为美国中产阶级的永久性减税计划，同时不再延长对富裕阶层的减税措施。根据奥巴马提出的计划，2011年税收中的80%，将由年收入逾100万美元的家庭负担。美国的税收政策是：占美国总人口约2%的，年收入逾100万美元的百万富翁们纳税，包括中产在内的98%的中低收入者免税，来缩小美国的贫富差别。
不知道这样的新闻，我们的税收专家们会作何评论。个人所得税在中国，已经成为工薪族的人头税。中国纳税的主力军，是占人口绝大多数的中低收入者。而我们所吁请的调高个人所得税起征点的减税计划，不被接受的原因是“培养全民纳税意识”。还据说，这一思想是从西方引进的。
在2009年的全国两会上，便有众多的人大代表和政协委员要求调高个人所得税起征点至3000元，然而，会后便没了下文。2010年的两会上，又有代表和委员再次强烈要求,调高个人所得税起征点至5000元，可会后又没了下文。至今，仍在以2000元为起点征收。2010年中国与美国的差别是，美国的减税计划，是在财政赤字巨大，政府经济极为困难的情况下提出的。而2010年中国的国家财税收入增幅惊人，其总额度将可能达到10万亿元的历史新高，增速达到30%以上。
9月8日，奥巴马在演讲时说，美国经济复苏的进程痛苦而缓慢，800万美国人因为金融危机而失去工作。美国应当为年收入在25万美元以下的中产阶级永久性减税。奥巴马所划定的中产阶级的界限是：年收入在25万美元以下，月收入在2万美元以下。而中国所划定的个人所得税起征点的界限是：月收入2000元人民币。我国年人均收入水平的最新数字为年收入0.3266万美元，月收入仅为272美元。两者的差别接近100倍！可中国的税收专家们居然说，这一思想是从西方引进的。
上调个人所得税起征点为什么这么难？真让人怀疑，审批上调个人所得税起征点的权力，是否握在高收入者手中？如果真心地要增加民众收入，以对冲物价快速大幅上涨对民众利益的伤害，上调个人所得税起征点是最有效、最实惠，可操作性最强的办法。
□据《中国青年报》魏雅华/文
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