油到底去哪儿了？ ——嘉峪关市国税局稽查局巧核油票破案纪实
李岳峰 李锦旭
题记：举报案件常常因为举报内容含糊、线索不明确导致案件查处误入歧途。嘉峪关市国税局稽查局通过对成品油发票的核实，打开案件突破口，成功追缴税款，完成对举报案件的检查。
2014年3月，嘉峪关市国税局稽查局接到对本市某机械销售有限公司（以下称A公司）偷税的匿名举报。经查，A公司通过多列支成品油、虚假列支运费等手段偷税的案件浮出水面，该局追缴增值税19.44万元，企业所得税17.73万元，罚款18.59万元，加收滞纳金7.55万元。
案头分析平静如水
根据举报信反映的线索，嘉峪关市国税局稽查局局长侯鑫马上组织立案，召集稽查局其他领导及检查科干部布置案件的检查程序，分析现有的线索。从调取的A公司的纳税资料来看，2008年10月13日办理税务登记，注册类型为私营有限责任公司，主要经销工程机械，2009年6月1日认定为增值税一般纳税人。国税登记鉴定税种为增值税、企业所得税，而且不享受税收优惠政策，税收负担率和成本利润率与同类企业相比差异不大，企业申报纳税情况正常。但是，举报信中反映A公司车辆多，业务范围广，存在偷税嫌疑，线索比较简单，并没有提供多少有价值的细节问题。侯鑫认为既然有举报信件，就不能单纯以举报细节多少而论，要引起足够重视，给举报人一个响当当的答复。经过商议后，决定由举报中心办理立案手续，制作检查通知书和送达回证，同时组成检查组，由副局长武晓军带队直接对A公司2008年9月1日到2013年12月期间的纳税情况实施稽查。
常规检查陷入僵局
经过履行稽查程序，检查人员进入企业开始账务检查，经过初步核实，企业销售网络遍布甘肃省嘉峪关、张掖、酒泉、玉门、瓜州等周边市县，经营范围确实广泛，而且成本与费用畸高，其中尤以燃油和运费占比较大，燃油成本占费用的14%，运费成本占费用的56.15%。综合企业申报纳税情况与财务报表反映的数据，对相关的指标进行了分析，显示企业盈利能力在逐步增强，但营业费用也同步增长，怀疑企业可能存在人为调整利润水平的情况。检查人员对企业经营情况进行了解，企业老板和会计不以为然，振振有词地说：为了促销除给每位购买装载机的车主赠送燃油外，还要将车辆送往用户指定的地点，所以燃油耗用较高。同时，因企业销售网络分布周边市县，存在从各销售部调整装载机的情况，造成公路运费占比较大。针对企业的解释，大家将调查方向转向对燃油耗用方面，但经过对其周边客户的调查，并未发现更有价值的线索，案件调查一时陷入困境。
巧核油票突破堡垒
就在一片茫然之时，突然，一张在备注栏中注明车牌号码的发票，引起了大家的注意，这个注明的车牌号码不是企业拥有的工作车辆，而是一辆外地车牌。沿着这个方向会不会有突破呢？检查人员又对其他专用发票进行仔细比对，发现注明车牌的还有几张发票，于是检查人员就将问题带回，向稽查局领导作了汇报，大家商议暂时将调查取证方向转向外围取证。
外调中，通过对开具燃油增值税专用发票的加油站进行了解，发现酒泉市的肃州区、玉门市的几个加油站在普通发票换开增值税专用发票时提供有加油车辆信息，并有固定格式。突破口就在这里！真是踏破铁鞋无觅处，得来全不费工夫。大家趁热打铁，又先后前往玉门、肃州区的另外几个加油站进行取证，将加油的车辆信息逐一调取，将调取的车辆号牌信息前往公安局交管部门进行核对，加注燃油的20多部车辆都不是A公司的自有车辆，A公司虚假列支燃油 成本费用证据已经初步固定。
在对运费的核实中，检查人员顺藤摸瓜，还发现装载机全部由供货单位通过铁路运输送达销货地点。企业账务记载中反映的从厂家运往销货地点的公路运费不可能再次发生。大家根据发票中反映开票人的情况，通过多种方式找到了公路运费发票中的承运人，从对承运人的询问中得知，该企业与承运人无任何运输业务发生，也未收到该企业支付的任何款项。企业虚假列支运费的证据也得到了固定。当检查人员再次回到A公司，将从外围取得的证据呈现出来时，企业老板心服口服，一五一十地承认了违法事实。
依法处理铸就铁案
各种证据汇集起来，显示A公司开业以来，收取厂家返利，少缴纳增值税5.25万元；销售备品配件少申报收入27.21万元，少缴纳增值税4.62万元；运费多抵扣进项税4.35万元，多列支运费成本57.23万元；外购燃油多抵进项税5.22万元，多列支油费成本30.69万元。
经过稽查局案件审理委员会审理，已达到重大案件标准，提请市局重大案件审理委员会进行审理。市局局长陈大庆强调，一定要把这一案件办成铁案，要坚持“铁”字到底。在他的亲自主持下，市局重大案件审理委员会评审认定，案件取证无误，定性准确，适用法律得当，达到了偷税案件的移送标准，决定将本案移送公安机关。A公司在接到嘉峪关市国税局下达的《税务处理决定书》与《税务行政处罚决定书》后，补缴了全部税款、滞纳金、罚款63.33万元，未提出行政复议和诉讼。
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