惠企政策解读系列之一税费优惠轻松办减税降负红利足 市税务局专题解读税费优惠政策

本报记者 潘定盼

北部湾经济区的企业能享受哪些税收优惠政策？金融机构发放小额贷款取得的利息收入免征增值税吗？中马钦州产业园区经批准开山填海的土地是否可以免征城镇土地使用税？11月23日，市税务局所得税科副科长杨慧就企业、个人关注关心的税收优惠政策进行专题解读。

所得税相关焦点问题解答——

1.新个人所得税法什么时候开始实施？

答：《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起实施。

为让纳税人尽早享受减税红利，2018年 10月 1日至2018年12月31日，先执行新税法过渡期政策。

2.新个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？

答：在2018年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。

3.从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准，如何操作?

答：10月1日起执行5000元的费用扣除标准，指的是扣缴单位10月1日后实际发放工资时适用5000元的新标准。按照税法规定，扣缴义务人支付工资计算税款后，次月15日内向税务机关办理扣缴申报。

4.北部湾经济区的企业能享受哪些税收优惠政策（免征地方分享部分）？

答：根据《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》(桂政发〔2014〕5号)规定，产业发展税收优惠：新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业，新办的实行减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业、享受国家减半征收税收优惠政策的软件及集成电路设计和生产企业，均免征属于地方分享部分的企业所得税；新办的符合政策规定的国家鼓励类工业企业，其主营业务收入占总收入50%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第5年免征属于地方分享部分的企业所得税，第6年至第7年减半征收；新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，从开办之日所属纳税年度起，免征5年属于地方分享部分的企业所得税。

鼓励发展总部经济：对新注册设立或从广西区外迁入的企业总部或地区总部经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征属于地方分享部分的企业所得税，第3年至第5年减半征收。

支持物流业发展：对新设立的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业，其主营业务占总收入50%以上，自取得第一笔经营收入所属纳税年度起，3年减半征收属于地方分享部分的企业所得税。

以上规定执行期限为2014年1月1日至2020年12月31日。执行期限内，如国家有新的明确规定的，从其规定。

5.如何对小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额进行界定？

答：根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）第一条规定：“小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

6.新办大型专业物流服务企业有何税收优惠政策？

答：根据《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）第二条规定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。”主营业务收入占企业收入总额70％以上的，给予现代物流企业减按15％税率征收企业所得税。

根据《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》（桂政发〔2014〕5号）第六条规定：“新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业，免征属于地方分享部分的企业所得税。”政策中的经济区范围是指南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇左6市所辖行政区范围。

货物和劳务税相关焦点问题解答——

1.小规模纳税人和个体工商户销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过多少免征增值税？

答：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）规定：“增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”

2.金融机构发放小额贷款取得的利息收入免征增值税？

答：根据《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定：自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

财产行为税相关焦点问题解答——

1.营业账簿可以减免印花税吗？

答：根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2.小型企业、微型企业签订的银行借款合同免征印花税?

答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号）规定：“自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

3.中马钦州产业园区经批准开山填海的土地可以免征城镇土地使用税吗？

答：根据《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》（桂政发〔2014〕5号）第六条规定：“经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。”

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