2017年度企业所得税年度纳税申报表有变化 填报弥补亏损明细表这些事项得注意
南国早报记者 雷倩倩 通讯员 王凯明
2017年度企业所得税年终汇算清缴已经到了尾声。因为需要填写的表格多而复杂，这对不少纳税人而言是一项“大工程”。再加上今年申报使用的是国家税务总局发布的新版申报表——《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，它在旧版申报表的基础上进行了调整，这也让部分纳税人觉得无从下手。5月13日，广西国税郭税官就申报中一张关系企业切身利益的表格——A106000《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”）进行简要分析，提醒纳税人填报时需要注意的要点。
广西国税郭税官表示，在明细表中，一些企业容易对“可弥补亏损所得”一项产生误解，认为该项所填内容就等于企业会计报表上的亏损或盈利数。实际上，该项填写的正确方法应为企业会计报表的“利润总额”经纳税调整的加加减减，再减去企业享受减免税优惠项目所得后的余额。
对于明细表，还有部分企业有所误解。他们认为，做汇算清缴时，该年度有亏损才填明细表。广西国税郭税官提醒，企业以前年度有亏损的，当年无论盈利或亏损均应填写本表，否则根据填表的逻辑关系，以前年度的亏损将不能结转到以后年度。企业以前年度正确填报了所得税年报的，在明细表相应栏次会自动显示以前年度的亏损数，若不自动显示或显示的数据错误的，说明企业以前年度未填写该表或当年该表的数据错误。这时，纳税人只能到主管税务机关的办税服务厅，修改以前年度的申报表。修改后，填报该表时才会自动显示以前年度的数据。广西国税郭税官提醒纳税人，到办税服务厅修改后，在网上申报时还需要点击申报页面右上角的删除键，手动删除该表，然后再重新生成一张新表。
在今年的申报中，部分细心的纳税人在打开明细表时会发现，这张表跟以前不一样了，表格上多了“本年度境外所得实际弥补的以前年度亏损额（10.1）”一列。广西国税郭税官表示，这一列是新增列次，涉及到需要用境外所得弥补境内企业亏损的才需要填写。纳税人看到新增的列次莫要慌张，如实填写即可。
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