教你如何开出红字专用发票
南国早报记者雷倩倩通讯员唐碧
不少会计可能都遇到过这样的情况：前一个月开出了增值税专用发票，客户收到后发现信息有误，要求重开。这一来一回，发票跨了月，需要对开错的发票进行冲红处理，这常让会计感到棘手。11月26日，广西国税郭税官教纳税人三步走，搞定开具红字发票的难题。
据介绍，当经营者发生了销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，却不符合发票作废条件，或者销货仅有部分退回、发生销售折让时，才能开具红字发票，通过这个方法调整账目。
目前，增值税普通发票、增值税电子普通发票，机动车销售统一发票出错，不需要填开《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《红字信息表》），在开票系统中可直接开具红字发票。
但如果开错了增值税专用发票，纳税人需要经填开《红字信息表》、接收校验通过信息表、销售方开具红字发票三步流程，才能开出红字发票。纳税人可以通过金税盘或税控盘两种开票系统进行申请操作。
郭税官表示，购买方和销售方都可以申请开具红字发票，但根据不同的情形，在填开《红字信息表》时步骤有所区别：
由购买方申请
第一种情形：如果购买方取得专票并已抵扣，购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传《红字信息表》，在填开《红字信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
购买方在当期申报时，依据《红字信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《红字信息表》一并作为记账凭证。
注意：购买方已经抵扣进项发票的选择【已抵扣】；购买方于非申报期已认证通过但是未申报抵扣进项发票的，依然选择【已抵扣】，待申报时需要申报抵扣该笔进项税额。
第二种情形：如果购买方取得专票未申报抵扣，且发票联或抵扣联无法退回的，购买方可在开票系统中填开并上传《红字信息表》，填开《红字信息表》时，应填写对应的蓝字专用发票信息。
注意：购买方未申报抵扣进项发票的选择【未抵扣】。
由销售方申请
如果销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在开票系统中填开并上传《红字信息表》，销售方填开《红字信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
纳税人填写上传《红字信息表》后，经系统自动校验通过，会生成带有“红字发票信息表编码”的《红字信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
郭税官特别提醒，无论是购销任何一方，填错的信息表未上传时，可直接在开票系统中作废；一旦审核通过，纳税人端便不能修改或撤销。应联系主管税务机关作废。
最后，销售方可凭校验通过的《红字信息表》开具红字专用发票，并在新系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《红字信息表》一一对应。
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