税收减免后续管理存在的问题及对策探究
■ 广安市前锋区国税局课题组
税收减免
概念解析
《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》第二条，“减免税”是指国家对特定纳税人或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
税收减免在概念上有两个显著的特点。一是税收减免是针对特定时期对特定对象的优惠措施。税收减免经常在经济低迷时期扮演稳定经济、促进投资的重要作用。二是税收减免是减轻或免除税收负担的优惠措施。以广安市前锋区国家税务局为例，2013年至2016年，共计221户次享受小型微利企业所得税优惠，累计减免所得税123.3万元，户均减免0.56万元。
税收减免
管理的变化
税收减免管理最显著的变化是将权力交还给纳税人，从形式和内容上全面减轻纳税人负担。新旧税收减免管理办法对比不难发现，税收减免的管理主要有以下几个变化。其一，对于减免税的界定更为准确。其二，优化减免税类型，非法定事项不予审批，备案类减免税取消备案前置的规定，真正的实现还权于纳税人。其三，管理后置，明确税务机关职责，服务纳税人，强化后续管理。
税收减免
后续管理存在的问题
一是优惠事项备案操作不规范。存在备案表单错误、备案表填写不完整、备案时间不合规以及收取额外备案资料等一系列问题。二是未备案享受优惠和享受优惠与实际备案项目不符现象增多。三是后续管理缺乏顶层设计，制度建设滞后，管理混乱。主要表现在后续管理责任风险增大、职责不清，基层税务机关不敢管、管不住。另外，政策支撑不足和管理手段的落后，造成后续管理缺乏“靶向性”。四是权责转移，企业风险增大，涉税争议事项增多。五是基层国税机关工作负荷和执法风险显著增大。由于征管资源有限，纳税人数量剧增、类型繁多、素质良莠不齐，基层税务机关疲于应对。六是信息化运用不足，后续管理方式方法陈旧。
税收减免
后续管理的建议
完善配套制度。强化部门间的沟通协作，各部门推行“放管服”改革要统一到全局中来，在出台规范性文件，特别是在制定转变税收征管方式的工作方案时，应与“放管服”改革的总体要求相适应。
规范管理机制。尽快出台统一规范的后续管理机制，明确管理职责权限、程序、范围。完善税收减免事项分类电子台账。完善信息交流机制，注重实质核查。
完善监控机制。建立省、市、县局三级监控机制，形成省、市、县三级管理合力，有效提升管理质效。将备案实施、后续管理纳入绩效考核体系，进行内部监控；完善系统的申报和备案监控；完善网络申报端的数据校验与计算规则。对网络申报客户端和申报系统进行优化，对于申报表能够判定的优惠项目采取自动计算，对于报表无法提供优惠信息的项目，取消自动计算功能，由纳税人自行填报。
加强业务培训。推进“放管服”改革，要实现内外两方面能力与观念的转型。完善自上而下的培训计划，出台相关政策的同时，配套出台相关的培训方案，形成上下联动的培训体制。
优化办税服务。大力发展非接触式办税服务，细化网上办税流程，有针对性的投放自助办税终端，增强纳税人改革“获得感”。
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