稽查亮剑促遵从 依法行政结硕果
四川资阳市地税稽查系统现有干部职工54人，其中大专以上学历53人，1人获研究生学历。全局有6人入选市局人才库，1人入选省局人才库。内设办公室、选案、检查、审理、执行职能科（股）室，主要职责是查处辖区内税收违法案件和整顿规范税收秩序。2011年至今，全市稽查系统共立案查补收入19459.66万元，督导企业自查收入68382.26万元。近年来，资阳市地税稽查系统紧扣依法行政主线，依法稽查加大力度，规范管理夯实责任，创新手段提升质效，改进作风盯紧抓实。坚持以依法治税新常态为指引，以建设“科学、规范、高效、廉明”的税务稽查部门为目标，完善体制机制，规范执法行为，改进执法服务，实现依法行政水平总体提升。2017年，四川省地税局、省法制办联合下发《关于公布“四川省地税系统法治基地”“四川省地税系统依法行政示范单位”名单的通知》（川地税发〔2017〕45号），资阳市地方税务局稽查局和安岳县地方税务局稽查局被命名为“四川省地税系统依法行政示范单位”。
重教育、强观念 提高依法稽查战斗力
强化法治精神教育，规范执法行为。以常态化学法用法遵法为引领，引导干部职工增强法治观念、弘扬法治精神和强化法治导向。对照税务稽查规范，着眼稽查执法风险，明确各责任岗位职责、执法标准。梳理历年相关法律、规章、制度，建立权威、有效并更新及时的税收法律规章数据库，便于干部随时学习、查阅相关执法依据。建立全方位法律知识学习计划，以税法及相关法律为中心，对所涉及的行政法、司法等法律相关规定进行串联学习。对照“依法行政示范单位创建”深入开展自查自纠，较好地解决了少数稽查干部文明执法意识淡薄、执法方式简单粗暴、执法程序不规范等问题。
强化业务技能教育，提高执法水平。依托四川地税网络学院，结合个人自学，以“岗位大练兵、业务大比武”为契机，以税务稽查应知应会知识和业务技能为主要内容，掀起了“学业务，强素质”的学习热潮。通过举办全市地税稽查系统业务培训和稽查查账软件练兵比武，以考促学,全市稽查系统业务水平整体大幅提高。注重从提高干部的查账技能入手，实行每月“检查工作汇报例会”，搭建业务研讨平台，定期将办案过程中碰到的疑难问题和典型案例进行集中讲解剖析，深入寻找规律，以防错案发生，较好地提高了稽查干部的业务素质。
强化税风税纪教育，防范执法风险。做到逢会必谈廉政，局领导为稽查干部上廉政党课、组织专门的廉政教育培训、纪检监察员及时与干部开展廉政谈话、召开思想交流座谈会，使廉政意识渗透到干部工作、学习、生活的方方面面。组织稽查人员观看廉政警示教育片，结合近年来各地发生的职务犯罪事例，举一反三，开展了“权该如何用、法该如何执、人该如何做”的主题讨论活动，引导大家分析犯罪的根源及其对社会造成的危害，教育全体干部职工时刻紧绷依法治税这根弦，严格按政策办事，不断提高化解执法风险的能力。
严执法、忠履职 提高稽查执法威慑力
执法程序到位。健全岗位职责，结合《税务稽查工作规程》，落实稽查工作目标责任制，对所有岗位的岗位职责、操作规程、岗位考核和过错追究进行了细化和量化，保证了稽查执法业务流程衔接紧密，运转顺畅。严格执法规程，加强内部选案、检查、审理、执行四环节的协调配合，严格按工作规程和执法权限办事，确保办案取证全面，审理定性准确，运用法规恰当，处罚宽严适度，力求把每个案件查深、查透，办成“铁”案。
组织实施到位。每次实施检查前精心准备，认真进行纵横比较，分析检查行业特点，熟悉生产工艺流程，掌控行业生产经营规律，明晰稽查思路，制定检查计划，稽查过程中少走弯路。组织检查人员有针对性地进行查前辅导培训，交流查账技巧，增强稽查技能，检查前把税收政策吃准。检查中做到“四必看”，即必须查看往来账目，看有无隐匿销售收入；必须查看发票情况，看有无销售商品不开发票不记收入；必须查看实地情况，看有无与注册生产经营规模、财务状况不符现象；必须查实外围线索，看有无涉税违法行为。
监督制约到位。对内，以规范稽查操作为切入点，完善税务稽查内部运行机制，实施“痕迹管理”，强化执行质量和执法效率考核。严格行政问责，制定了《行政执法过错责任追究操作规程》，坚持有错必纠，使稽查人员真正做到执法主体规范、执法行为规范、执法程序规范。对外，以各种资源为依托，设立专用举报电话、网络举报信箱，利用公告、网络、计算机等建立监督平台，为社会各界人士提供监督渠道。加强与地方党政部门特别是纪委、监察、审计、财政等部门的协调联系，建立各部门间信息交换制度，充分发挥党内监督、行政监督、司法监督、信访监督、社会监督以及特邀监察员的作用，形成监督制约的整体合力。
打击维序到位。通过首查责任制、主查负责制使案件主办者与案件紧密结合，增强办案人员的责任感。丰富主查责任制内涵，运用“以案定主查”的新模式，稽查人员的配备因案而异，打破了以往以岗位、职务定主查的限制，充分挖掘调动每个稽查人员的潜能，形成协作、互动、快速、高效运转的新局面。把案件查处作为推进依法治税、打击涉税犯罪的重要一环，对一经查实的案件都要严格依法处理，切实保证违章处罚到位。对重大突发性案件坚持快速出击，提前介入，依法从严查处。充分利用地税网上协查系统，实现查细、查深和规模化打击，根据涉税案件发展新动向，不断总结经验、主动转变思路、创新技战方式。
量罚标准到位。按照“同质、同性、同标准”原则办理稽查案件，确保涉税违法行为处理处罚的公平、合理、适当，有效解决部分案件取证情况和处理处罚标准自由裁量有失公正等问题。市局稽查局组织召开全市稽查系统业务工作交流会，讨论稽查工作的疑难问题，在全市范围内统一取证规范，统一处理处罚口径，统一文书制作规范，着力提高稽查案件质量，治税环境更加公平。
执法考核到位。定期组织以执法质量为主要内容的内部考核，在稽查政务公开的基础上，适时组织纳税人和社会各界对全局稽查人员的执法情况进行外部评议，将评议结果作为评价稽查人员和稽查机关工作好坏的主要依据，并与执法能级管理制度挂钩，奖优罚劣，从而促进了税收执法质量的提高。全市稽查系统近五年没有发生过一例行政复议或诉讼案件。
诚服务、促和谐 提高全社会税法遵从意识
规范执法少入户。积极落实“便民办税春风行动”关于减轻涉税检查，减轻纳税人负担的要求，从解决“多头执法”“重复检查”等问题入手，要求“一次进户、各税统查”，减少入户检查次数。通过建立信息共享系统、加强征管查部门的协调配合等举措，初步构建与国税稽查部门的联合进户执法机制，做到简并进户、减少进户、统筹执法。
做好服务先告知。在实施检查前，除举报案件和事前通知有碍检查的情况外，坚持“阳光稽查”，落实好查前告知，坚持查前对纳税人容易发生问题的重要环节、重点方面开展政策提示，为当事人了解税法及稽查事宜提供信息，使其掌握税法的良好愿望变为现实，提高纳税遵从意识和能力。
转变方式重规范。主动转变传统税务稽查方式，将过去多以进户实地查账为主的方式转变为通过稽查电子软件调账检查为主的方式，要求稽查干部无特殊情况原则上不到企业进行实地检查。税务稽查方式的转变切实减轻了纳税人负担，又有效规范监督了干部执法行为，降低了干部廉政风险。
优质服务重辅导。将企业查前自查辅导工作作为稽查局践行服务纳税人的一项重要举措抓实抓好。通过辅导培训会等载体对相关企业实行“一对一”的个性化辅导，深入了解企业内部架构、经营模式和核算方式，辅导企业分析可能存在的税收风险点，督促企业及时排除，最大限度减少专项检查工作对纳税人正常经营活动的影响，服务纳税企业良性发展。
查宣并举传税法。结合 “便民办税春风”行动，将税法宣传工作与“访税户、知税情、办实事”“访企查廉”等活动相结合，进企业宣讲税法，了解纳税人对税收工作的意见和建议，为纳税人送去实实在在的税收知识。在日常工作中，要求检查人员落实“税收风险提示”工作要求，帮助企业发现潜在的涉税风险，及时解决实际问题。开门纳谏，倾听民意显“诚心”。在显要位置设置意见箱，广泛发放意见表，征集各界对地税稽查工作及对稽查人员的意见和建议。对收集的意见和建议及时整改落实，促进稽查工作质量和服务水平进一步提升。
查后建议暖人心。检查结束后，针对检查过程中企业出现的税收违法问题，认真总结分析，指出纳税人在企业管理、会计核算、执行税收政策上存在的问题，向纳税人提出有针对性、可行性的建议，帮助企业进一步规范财务管理。同时听取企业在纳税方面的疑难点和需求，从而进一步改进工作，提高纳税人对税务稽查工作的认同度和满意度。积极开展“诚信服务、问计问需”征询活动。主要突出纳税人在被检查过程中的需求和纳税人最希望获得的服务等问题，向纳税人发送征询问卷，让征询对象客观真实地提问题、表意愿、明诉求，让纳税人切实感受到被重视、被理解、被尊重。对税务稽查过程中查出的疑问，认真听取被查纳税人的申辩陈述；对纳税人在税收法规、政策理解上有偏差的，耐心细致地做好政策宣传解释工作。
自查自纠促和谐。改变“进门就查，查了就罚”的简单执法行为，主动提供多种途径的培训辅导和零距离服务，推进税法宣传与落实税收自查紧密结合起来，形成自查管理制度化、服务便捷化、联系紧密化，赢得纳税人的好评。组织企业的法人或财务人员举办税收自查业务知识培训，详细讲解自查时应注意的问题，使纳税人掌握必要的自查业务技能，以提高企业自查效果。告知纳税人自查咨询电话，随时接受企业咨询，服务前置机制更趋合理，征纳关系更趋和谐。全市稽查系统连续三年企业自查收入均超过亿元，防止企业因税收政策理解偏差受到处罚，提高了纳税遵从度。
调账检查减负担。为避免长期以来因实地检查给企业带来的诸多麻烦，以及税务机关由于路途远等不利条件增加的道路成本，积极采取调账检查的方式，调取被检企业账簿、记账、凭证、报表和其他有关资料到地税局检查，并严格控制检查时间。此举既减轻了企业的“被检”负担，又节约了税务机关稽查的各种成本，同时也方便了稽查人员充分利用各种时间进行检查。
推创新、谋突破 提高稽查工作影响力
法治稽查广公开。系统上下深化认识，准确把握推进行政权力依法规范公开运行的重要意义，做到责任分解到位、措施落实到位，确保平台如期运行。按照全面落实行政权力依法规范公开运行的各项要求，认真梳理、优化规范、合理调整人员配置，结合岗位职责，对公开运行平台操作人员进行授权。行政执法权力公开透明运行，全市稽查系统所有案件均被纳入行政权力平台，自觉接受相关部门监督。
联合稽查增合力。建立了与征管、法规、税政部门之间的信息沟通衔接机制，密切同征管部门的联系，做到互通信息、互相协作。创新和落实稽查和机关职能科室联系会议、案例分析会议制度，综合分析研判征管薄弱环节，及时梳理总结案例特点和易发环节，查找问题原因，形成整改措施，促进征、管、查良性互动。对外加强与公、检、法、工商等部门的联系，建立良性协作工作机制，提升了内、外部联合办案的水平，打击涉税违法行为的主动性、积极性和准确性增强，营造了稽查工作良好的社会环境。推进国地税联合稽查，实现资源共享。通过联席会议制度等平台，建立了检查情况通报、案源信息共享、执行信息互通等制度，实现了在协作中优化资源、在工作中形成合力。通过税警联手，协同作战，全市稽查系统共查处涉税案件5起，提高了执法效率和震慑力。
关联稽查获实效。在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节根据案情需要提前介入或作必要延伸，对在检查中有争议的问题，相关人员召开案情分析会讨论，提出切实可行的解决方法，大大压缩了办案时间。同时，克服过去单纯就账查账的办法，坚持实行纵向和横向上的延伸，不仅对与被查户有业务往来的相关单位进行“摸藤式”稽查，而且在对一户纳税户稽查发现问题时，对同类纳税户也进行并列式稽查，以追查案中之案，努力扩大战果。
肃清风、严自律 提高稽查队伍履职能力
积极推行查前告知、查中监督、查后回访制度，稽查人员在下户稽查前，先将工作纪律、办案程序和纳税人的权利义务向被查对象告知，发放廉政监督卡，由企业对检查人员的执法态度、廉洁自律等6个方面内容进行监督评议。制定了《行政执法过错责任追究操作规程》，对稽查人员在实施行政和执法中存在的未按规定和程序办事，故意刁难，以权谋私等行为，予以责任追究。做到责任与职权相适应，真正实现“过罚相当”，使每个稽查人员都清楚自己的责任，形成干与不干不一样，干好干坏不一样的责任意识，切实解决“淡化责任”的问题。案件查结后，随机选取当年已查结案件，由纪检监察员牵头，组织专门人员深入企业走访座谈，听取被查户对稽查执法行为的意见和建议，特别是对受到处罚的纳税人，面对面地讲明受到处罚的原因，使纳税人罚在明处、口服心服。近年来，未发现任何以税谋私、随意处罚等违法违纪行为，受到了纳税人的信任和好评。完善一案双查制度，对税务稽查人员是否存在违法违纪问题进行监督、问责。
莫道前路多险阻，扬鞭奋进又一程。新形势下的税收稽查工作蓝图已绘就，资阳地税稽查人必将以奋勇争先的勇气、乘风破浪的豪迈，锐意进取、不辱使命，谱写资阳地税稽查依法行政的新篇章。
吴飞/文 罗力嘉/图
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