欧盟向苹果追税145亿美元背后

四川经济日报 2016-09-02 00:00 大字

【事件简述】

苹果与欧盟爆发税务纠纷

本周二，欧盟委员会裁定，苹果公司在爱尔兰非法逃税145亿美元，要求苹果必须向爱尔兰政府补缴这部分税款。苹果CEO蒂姆·库克随即通过一封公开信对此做出了回应。

通过在过去两年里的调查，欧盟指控苹果通过和爱尔兰政府的联手合作，在欧盟区漏税达到145亿美元。并指责爱尔兰政府在税收问题上给了苹果公司特殊待遇。不过库克在信中否认了这些指责的真实性。

有人认为，145亿美元是一笔巨额税款，但对于全球最富有的苹果公司来说也只是“九牛一毛”，甚至认为这不会对苹果造成任何影响。但是，这种说法受到了业内人士的反驳。那么，145亿美元到底是什么概念呢？它相当于苹果上季度净利润的两倍左右、是苹果2015财年度利润的27%、相当于2430万部iPhone、足够给爱尔兰每人配5部iPhone。因此，裁决结果将对苹果造成实质性的影响，而一旦国际税率提高，苹果的国际净利润必然受到影响。最终导致的结果将是，苹果将更多的资金转移到美国，不过这也需要美国政府的免税优惠政策。

库克在信中花很大篇幅谈到苹果公司对爱尔兰经济的贡献。特别是在前些年爱尔兰面临高失业率和经济困难的时候。苹果在爱尔兰的雇员从36年前的60人增加到今天的6000人，而“爱尔兰的经济发展状况前所未有的好。”库克在信中说。

信中还否认了苹果在爱尔兰有受到特殊待遇，反而拿出苹果无论在美国还是爱尔兰都是纳税大户的事实来反击。不过，有点讽刺意味的是，美国参议院也正在追究苹果利用在爱尔兰开设分公司来逃避美国税收的“黑历史”。爱尔兰的公司税率是12.5%，而据传苹果公司只缴纳了2%的税款。事实上这种大企业利用跨国分公司偷税漏税的行为并不鲜见，许多有名企业都曾被指控在利用这个潜规则减免税务缴纳。

苹果总法律顾问布鲁斯·斯韦尔 (Bruce Sewell) 表示，公司将采取一切可能的措施，把这一问题诉诸法律，坚信公司会胜诉。斯韦尔说，欧盟的裁定“是不理智的”。

“当事人”态度 >>

欧盟态度坚决

欧盟此次裁定，创下了欧盟要求企业补缴税款的历史最高值。欧盟反垄断专员Margrethe Vestager表示：“欧盟成员国不能向特定公司提供税收优惠，否则就违反了欧盟的国家补助法规。爱尔兰向苹果提供了非法税收优惠，让苹果逃避了大量税金，这使得苹果多年来缴纳的税收远远低于其他企业。”

美国政府不满

美国财政部称欧盟委员会做出的追溯性税收评估决定是“不公平的”，并对这一决定表示失望。“欧盟委员会的行动可能危及欧洲的外来投资、商业氛围以及美欧之间重要的经济合作精神。”美国财政部表示。

苹果征税事件也引发了两党候选人关于税务制度改革的激辩。

爱尔兰不同意

对于欧盟的裁决，爱尔兰财长迈克尔·努恩(Michael Noonan)回应：“我不同意欧盟的该裁决。我别无他选，只能寻求内阁支持以谋求上述。”

苹果已提出上诉

库克（Tim Cook）在一份公开信中解释了苹果的纳税结构，并认为欧盟现在提到的纳税法是刚刚编制的：“这实际上就是提议爱尔兰按照欧盟的要求去修改税法，这是对欧盟成员国主权的灾难性打击，干预了这些成员国自己的事务以及欧洲法律明确性原则。对于这种做法，苹果已经提出上诉，相信委员会的命令最终会被推翻。”

【事件答疑】

7问高额税单

欧盟为什么要罚苹果？

根据欧盟竞争委员会会员 Margrethe Vestager 的说法，这还称不上罚款，只是补税。他们认为爱尔兰政府提供给苹果公司的税率过低，这种优惠违反了欧盟成员国对公司的补贴政策。

苹果在爱尔兰的税率有多低？欧盟竞争委员会表示，在2003年之前，苹果本来是把利润的1%作为企业税上交，但到了2014年，他们实际缴纳的税费只有利润的0.005%。

145亿美元是怎么来的？

根据爱尔兰工业发展局的数据，爱尔兰国内企业税率是12.5%，但像苹果这样的科技公司，在谈判之后还可以把税率调低到2%以内。

现在，委员会要求爱尔兰政府对苹果停止优惠税率，苹果公司也需要补缴税款。

而145亿美元，就是欧盟竞争委员会按照12年间苹果产生的利润，按照12.5%的企业税率计算出来的。

苹果是怎么在欧洲“交税”的？

从1980年开始，苹果在爱尔兰成立了两个子公司。

其实，苹果公司在亚洲生产的产品都是由爱尔兰子公司在欧洲转为销售的，所以，硬件销售的利润也就自然全部转到了这家爱尔兰子公司的头上，无论苹果是在亚洲、欧洲还是中东多个国家获利。

另外一家爱尔兰子公司还给苹果在美国的母公司承担了一定的研发费用，所以也享有知识产权，知识产权相关的利润，也会汇总到爱尔兰的子公司的账上。

总而言之，苹果在欧洲各国赚了钱，但税全部缴到爱尔兰了。

苹果是美国公司，为什么不回美国上税？

苹果是一个彻底的美国公司，它甚至不像Google、微软在全球范围内建立研发中心。但美国是全球企业税最高的地方之一。相比爱尔兰12.5%的企业税率，美国企业税率为35%。

苹果的硬件产品如iPhone、iPad大多数都卖到了海外市场。而美国的税法里有一项政策是，美国公司的海外子公司可以在当地纳税，除非这些利润流入美国，才需要在美国纳税。苹果现在一年能靠iPhone赚到几百亿美元利润，这些钱大多没有流入美国。

根据苹果公司财报，它的现金储备有2320亿美元，其中大约有2140亿美元在海外。如果这笔钱流入美国，那么他们面对的是远比欧盟罚款更高的税收。苹果CEO提姆·库克表示，他们也想把钱搬回美国，前提是“有合理的税率”。

除了苹果，还有哪些公司去爱尔兰？

去爱尔兰的公司很多，包括Facebook、Google、微软、Adobe、雅虎、辉瑞、强生、花旗集团、普华永道等。

爱尔兰政府提供的不仅仅是低税率，他们的政策法规，让自己成为了避税天堂：允许境外企业在爱尔兰境内成立子公司，这个子公司被其他公司控股之后，可以向控股公司所在地纳税——有些地区，比如英属维京群岛和百慕大群岛不收公司的税金。

爱尔兰公司不从在荷兰、卢森堡和瑞士地方获得的利润征收税费。欧盟之前调查过的星巴克、菲亚特等公司，就是通过这两条漏洞，在荷兰和卢森堡成立子公司避税。

Google之前也因为在爱尔兰避税而遭到欧盟的调查，手法也跟苹果类似。

为什么爱尔兰不想要税金？

从表面上看，爱尔兰是这场官司的得利方，145亿美元相当于爱尔兰2015年所有企业纳税总额的两倍。但爱尔兰的财政部长Michael Noonan已经表达了要和欧盟抗争到底的态度。“这跟吃掉土豆种一样。”Noonan这样解释不收税的原因。

爱尔兰期待的“土豆”是就业。长期以来，爱尔兰的经济增长和就业，在很大程度上都是靠这些来占低税率便宜的公司建立起来的。大公司提供就业岗位和创造利润，爱尔兰政府则帮助这些公司减轻税费，这是一个建立已久的交易系统。

如今，苹果已成为爱尔兰小城科克最大的公司之一，在爱尔兰雇佣6000人。

苹果会缴这笔钱么？

苹果决定上诉，让欧盟竞争委员会修改判罚。

裁决信息出来以后，库克写了一封公开信刊登在苹果官网，称苹果一直遵守爱尔兰国内的税收法律。而欧盟的决定，是在逾越一个主权国家的税法。

总之，库克认为苹果的行为在法律上没有问题，而政府调整税收政策应该先通过恰当的流程修正法律，而不是倒过来。

当然，像欧盟这样的机构争取成员国调整税法，从来都不是容易的事。

【事件背后】

透视跨国公司避税及反避税

欧盟裁定

加剧欧美紧张关系

苹果表示，欧盟的判决将带来“深远的影响”。预计苹果将对这些判决发起旷日持久的抗争。目前，这一判决将在欧盟及其成员国之间引起新的摩擦。巴德斯切尔表示：“英国退出欧盟的原因之一在于欧盟的权力日渐扩大，而这再次表明了欧盟的权力。”

值得注意的是，苹果案件的裁决结果可能为欧盟对其他跨国企业的避税调查提供新标准。欧盟委员会今年1月要求比利时追缴至少35家企业的大约7亿欧元(约合7.8亿美元)税金。

2015年，美国星巴克咖啡连锁店被要求向荷兰政府补缴3000万欧元(3350万美元)税款。欧盟同样启动对卢森堡与美国亚马逊公司和麦当劳公司之间税务关系的调查。

“欧盟的调查，一是用反避税名义合法增加一大块财政收入，这对于处于水深火热的欧盟很重要；另一个重要原因就是借机削弱美国跨国公司在欧盟势力。” 上海某大学的税务问题专家说，“在国际税务领域，这种冲突类似于国际贸易领域的贸易战。”

就在此前的8月25日，美国政府对外称，“如果欧盟继续按计划强制收取来自苹果公司及其他美国跨国公司上亿美元的避税罚款，其将考虑采取报复性措施。”

防跨国公司避税

中国逐步改革完善

随着经济的国际化和跨国公司活动规模的迅速扩大，跨国纳税人避税目的日益明显，单纯依靠本国力量进行反避税斗争难度越来越大。于是以签订双边或多边的国际税收协定的形式进行国际合作，这就成为国际反避税斗争的一种重要形式。

实际上，全球主要国家一直在努力推进规则建设，以遏制跨国企业避税。“我国已经与100个主权国家签署了税收协定，有了协定之后，国家之间能够互通企业的成本、利润、收入等信息，企业就不能故意用这种方式避税。”上海某大学税务问题专家说。

在这一问题上，中国也在逐步改革和完善。首先，逐渐取消中国涉外税法中跨国公司所享受的税收优惠，堵上跨国公司利用“超国民待遇”来避税的途径；其次，完善税收立法，专门制定反避税条款以有法可依；再其次，加强反避税人才队伍的建设；最后，建立国际市场价格信息、反避税信息的共享平台，从而压缩转让定价的操作空间，增强会计师事务所、税务事务所、律师事务所等中介机构在反避税工作中的作用。

另外中国可以借鉴一些先进可行的国际经验，如欧盟各国即将出台的改革措施和美国将加强立法和国际税务合作以控制避税的政策、德国通过组建“外国情报中心”进行国际情报交流、日本税制中设立反运用避税港等措施。

网友声音 >>

@小娘子：在各国都拼命吸引资本时，只有欧盟在收割，这届欧盟挺会玩儿啊。

@右上方：这种事情做的好就是合理避税，做不好就是偷税，苹果与爱尔兰互利共赢，双方都满足了需要，欧盟插一脚，说起来是为了爱尔兰，其实说不准有什么目的呢，类似的事情多了去了，日本借钱利率低，很多企业还不是在日本开立子公司用来为企业筹资，还有俄罗斯，很多企业也把钱存在那里，以获得高额利息，现在经济全球化，各国政策也大不相同，为了赚钱，只要不严重违反法律，一切都是可以的。

@哦：让苹果缴税，也只是杀鸡儆猴，逃税肯定很猖獗，不然欧盟也不会这样做。如果像以前一样逃税，收益的只是爱尔兰和苹果，但是爱尔兰也只是拿了一个小滑头，苹果才是最大的赢家。但是你从全局看，也就他俩获益，该交的税都集中交给爱尔兰了，对欧盟其他国家都是不公平的，一方的获益增加，那么就意味着另一方的收益减少，没有过大的改变原有的机制。

@浏阳河：苹果通过爱尔兰以极低的税率向欧洲输出产品，本身就不是一件光彩的事，苹果欧盟半斤八两。

（本版稿件由编辑整理）

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