这些行业的增值税留抵税额可以退还了
根据国务院决定，自今年5月1日起实施包括调整增值税税率、统一小规模纳税人标准、部分行业符合条件的企业留抵退税三项增值税改革措施。目前各项措施顺利推进，改革红利持续释放。就在今年6月27日，财政部、国家税务总局又联合发布了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（以下简称《通知》）。到底哪些企业符合增值税留底退税条件？企业退税又该考虑哪些方面的问题？记者就此采访了市税务局货劳科副科长杨波。
19个大类行业符合此次退税条件
雅安市基本都有涵盖
《通知》对符合此次增值税留抵退税的企业范围进行了规定。
《通知》明确，此次退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业。其中，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业；电网企业则是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。
目前，市税务局对雅安市符合条件的企业进行了初步的统计，“这19个大类行业基本都有覆盖。”杨波说。
除了行业范围进行规定外，《通知》还对退还期末留抵税额的纳税人条件进行了限制，即，退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级必须为A级或B级。
要不要退税
还需算好一笔账
《通知》对退还期末留抵税额的计算方法进行了公示。那么，企业到底要不要退税？杨波为大家算了一笔账。
假设位于某市区的纳税人A公司，税务登记的国民经济行业属于符合退税条件的金属制品业，纳税信用等级为A级，城建税、教育费附加、地方教育费附加税率分别为7%、3%、2%。
根据《通知》公示的计算方法，A公司截至2018年7月底可退还的增值税留抵税额是100万元。A公司8月初向主管税务机关申请了100万元留抵税额退还，2018年9月15日企业收到该退税款，纳税人8月销售货物产生了100万元销项税额，但未发生采购，无进项税额。则A公司9月份需要缴纳的增值税及城建税等附加税费合计112万元。
此时我们会发现，A公司9月15日收到了100万元退还留抵税额，同时9月15日需要缴纳增值税及附加税费112万元。如果A公司没有申请退还增值税，其2018年9月需要缴纳的增值税=100万元销项税-100万元留抵进项税额=0，无需缴纳增值税及附加税费。在申请退还留抵增值税的情况下，需要多缴纳12万元的退还留抵税额的附加税费。
从上面我们可以看出退还留抵税额的纳税人需要付出的代价是退还留抵税额×流转税附加税率合计，而获取的受益是退还留抵税额×本企业投资收益率。正常情况下流转税附加税率合计介于8%-15%（每个企业情况不同，该数据也不尽相同）。
“企业是否要退税，完全属于自愿。因此，纳税人在申请退税时必须考虑退还的税额投资收益率能否超过该数值，否则退还留抵税额并不经济。”杨波说。
雅安日报记者蒋龙华
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什么叫增值税留抵退税？即，对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予以提前全额退还。增值税留抵退税政策不是减税，而是盘活企业现金流，有效解决企业融资难题。
按国民经济行业分类统计，符合2018年退还增值税期末留抵税额的装备制造等先进制造业和研发等现代服务业的18个大类行业分别是：
1、化学原料和化学制品制造业
2、医药制造业
3、化学纤维制造业
4、非金属矿物制品业
5、金属制品业
6、通用设备制造业
7、专用设备制造业
8、汽车制造业
9、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
10、电气机械和器材制造业
11、计算机、通信和其他电子设备制造业
12、仪器仪表制造业
13、互联网和相关服务
14、软件和信息技术服务业
15、研究和试验发展
16、专业技术服务业
17、科技推广和应用服务业
18、生态保护和环境治理业
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