水资源税知识问答

一、为什么要实行水资源费改税，其目的和作用是什么？

答：党的十九大报告明确提出：生态文明建设是我国“五位一体”战略的重要组成部分。实行水资源费改税，有利于加强水资源管理和保护，促进水资源节约与合理开发利用，推动形成绿色发展方式和生活方式。同时，通过实施清费立税，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、保护生态环境的作用。

二、水资源税何时开征？

答：四川省自2017年12月1日起，正式实施水资源税改革试点。2018年1月，为水资源税的第一个纳税申报期。

三、水资源税的纳税人有哪些？

答：直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。下列情形除外：1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

四、水资源税的征税对象是什么？

答：水资源税的征税对象为地表水和地下水。地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库）等水资源。地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。

五、水资源税的应纳税额如何计算？

答：水资源税实行从量计征，应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际取用水量×适用税额。特别的，对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际发电量×适用税额。其中，适用税额，均是指取水口所在地的适用税额。

六、水资源税有哪些从高确定税额的情况？

答：水资源税从高确定税额有以下几种情形：1.对取用地下水从高确定税额，同一类型取用水，地下水税额要高于地表水，水资源紧缺地区地下水税额要大幅高于地表水。超采地区的地下水税额要高于非超采地区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。在城镇公共供水管网覆盖地区取用地下水的，其税额要高于城镇公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城镇公共供水价格。2.对特种行业取用水，从高确定税额。特种行业取用水，是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。3.对超计划（定额）取用水，从高确定税额。

七、水资源税的减免税情形包括哪些？

答：对下列情形，予以免征或者减征水资源税：1.规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。2.取用污水处理再生水，免征水资源税。3.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。4.抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。5.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。6.财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

八、水资源税的纳税义务发生时间是如何规定的？

答：水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。

九、水资源税的纳税期限是多久？

答：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。

十、水资源税的纳税地点为何处？

答:纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。

十一、对无法核算取用水量的纳税人，如何计征水资源税？

答：纳税人应当安装取用水计量设施。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。

十二、水资源税开征后，原有的水资源费还需缴纳吗？

答：开征水资源税后，纳税人无须再缴纳水资源费。

(四川省攀枝花市地方税务局）

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