财税问答台

问：小规模纳税人代开增值税专用发票时，系统会带出“教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税、水利建设基金”等附加税费征收信息。大厅在为小规模纳税人代开此类专用发票时，是否一并征收附加税费？在当月内代开的发票，如何确定是否享受减免政策额？

答：小规模纳税人代开专票时如果按月累计开票金额未超过10万元（按季未超过30万），暂不征收“两项附加”和水利建设基金。如果小规模纳税人按月累计开票金额超过10万（按季超过30万），应在超过的开票当次一并计算征收“两项附加”和水利建设基金，小规模纳税人“两项附加”应减征50%。

问：有一户一般纳税人本月发生进项税额转出16万元，并已缴纳各税种，本月还有5万元销售额，已缴纳增值税，这5万元能否享受财税﹝2016﹞12号文件优惠，免征教育费附加和地方教育附加？

答：免征，该纳税人当月销售额并未超过10万元。财税〔2016〕12号中所称“月销售额”是指纳税人发生增值税应税行为的月销售额，不包括进项税额转出。

问：企业为一般纳税人，2月发现1月取得增值税进项票有问题，做了进项税转出，补交增值税2000元，当月无收入。问补交的增值税涉及的“两项附加”能否适用财税﹝2016﹞12号享受减免？

答：可以享受，该纳税人当月并无销售额。财税〔2016〕12号中所称“月销售额”是指纳税人发生增值税应税行为的月销售额，不包括进项税额转出。

问：企业为一般纳税人，因为2月开具红字发票冲减当期销售收入导致申报收入未超过10万元。此种情况“两项附加”能否适用财税﹝2016﹞12号享受减免？

答：可以享受，该纳税人当月销售额未超过10万元。财税〔2016〕12号中所称“月销售额”是指纳税人发生增值税应税行为的月销售额，包括负数冲减的销售额。

问：一家企业采取增值税汇总纳税，总分支机构当月销售额合计超过了10万元，如果分支机构当月销售额未超过10万元，分支机构的销售额能否享受财税﹝2016﹞12号免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金的优惠？

答：在总局未明确前，陕西省暂按以下口径执行：采取增值税汇总缴纳方式的总分支机构，如果总分支机构当月销售额合计未超过10万元，总分支机构均可以享受财税﹝2016﹞12号文件的优惠；如果总分支机构当月销售额合计超过了10万元，总分支机构均不享受财税﹝2016﹞12号文件的优惠。

本报记者白圩珑整理

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