两处或两处以上工资薪金所得个人所得税政策问题解答
一、个人取得两处或两处以上工资、薪金所得需要申报缴纳个人所得税吗？相关政策是如何规定的？
答：个人取得两处或两处以上工资、薪金所得需要申报缴纳个人所得税。《个人所得税法》第八条规定：“个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。” 《个人所得税法实施条例》第三十九条规定：“在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项（即工资薪金所得）、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。” 《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”
二、个人取得两处或两处以上工资、薪金应在什么时间，什么地点进行申报？
答：对两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个人，应该在取得所得的次月15日内,选择并固定在任职、受雇的一地单位所在地主管税务机关自行办理纳税申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。两处或两处以上取得工薪所得的纳税人，应在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，按要求向税务机关申报、缴纳个人所得税。
三、两处或两处以上取得工资薪金所得的税款如何计算？
答：在取得两处及以上所得的次月15日内，纳税人要对多处工薪所得进行合并，减去五险一金和费用扣除标准，按照所得对应税率计算个人所得税税款，减去支付单位已经扣缴的税额，即为当期应当补（应退）的个人所得税。
四、申报方式有哪些？
答：1、移动客户端申报。自然人纳税人通过手机“支付宝-城市服务-政务-陕西地税”履行申报手续并依法补缴税款及滞纳金。
2、网页版登录。自然人纳税人登录https://zrrbs.xads.gov.cn网站，通过注册用户，可以用手机号、证件号码或支付宝扫二维码三种方式进入办税主页面进行自行申报并依法补缴税款及滞纳金。
3、陕西省电子税务局网页版申报。纳税人可以通过陕西地税电子税务局网页版进行在线申报。
4、主管税务机关办税服务厅申报。纳税人持本人身份证及复印件，填写《个人所得税自行申报纳税表（A表），《自然人基本信息登记表》及其他能够证明纳税人收入、财产原值、相关税费的有关资料。
（网上仅支持当月所属期内的税款缴纳，过了申报期，请至办税大厅申报纳税。）
五、纳税人如果不及时办理纳税申报，会有怎样的处罚？
答：按照税收征管法32条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
举例：小王从两家单位获得工资薪金所得。扣除三险一金后，从A单位取得6000元。从B单位取得4000元。如何缴纳个税呢？
问：小王从A、B单位取得工资、薪金所得，A、B两家单位已经各自履行了代扣代缴义务，小王还需要再进行申报纳税吗？如何计算？
答：需要。根据《个人所得税法实施条例》第三十九条规定：“在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项(即工资薪金所得)、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。”根据《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条第(二)项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”
计算：A单位代扣代缴税额（6000-3500）*10%-105=145元，B公司代扣代缴税额（4000-3500）*3%=15元。小王需要合并两处所得，共计10000元，应纳税额（10000-3500）*20%-555=745元。扣除已申报个人所得税160元，王先生每月应通过自行申报的方式补缴个人所得税585元。
西安市地方税务局
2018年4月19日
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