4 川企 年报问题要说清楚
制图 王珍
新三板挂牌公司信披监管日趋严格和精细
■聚焦新三板川企
进入8月以来，新三板川企环科股份（872966）、蓝源传媒（833573）、极速 十 九（832483）和 观 想 科 技（832584）先后收到全国股转公司年报问询函。全国股转公司针对上述公司在2018年年报中涉及的关联交易、收入确认、实际控制人及其关联方占用资金、存货和应收账款及其坏账准备金计提等问题，要求相关公司做出书面说明。“与主板公司一样，作为公众公司的新三板公司，同样需要认真对待包括年度报告在内的信息披露，同时，从全国股转公司对挂牌公司的问询内容来看，表明了对新三板挂牌公司信息披露的监管日趋严格和精细。”接受《金融投资报》记者采访的四川省智见诚律师事务所合伙人、主任律师杨川平表示。
■本报记者 杨成万
环保股份关联采购是否输送利益
2018年度，环保股份对成都市兴蓉再生能源有限公司采购金额3639.87万元，对成都市排水有限责任公司采购金额2069.21万元，均为对关联方的采购，占前五名供应商采购总额的62.41%，但公司年报中采购关联方的预计金额为0元，发生金额为0元，偶发性关联交易中也未披露上述关联方采购。
对此，全国股转公司要求公司说明其原因，采购活动是否真实，关联交易披露是否真实、完整；是否按公司相关治理制度的规定，经董事会或股东大会履行关联交易审批程序；公司关联采购是否具有真实性、公允性；是否存在利益输送情形。
2017年，公司与成都市城市管理委员会签订了《委托管理协议》，期限为2017年5月至2018年6月，约定委托管理费“按6900万元/年控制，按月平均支付，年底委托第三方审计后结算”；2018年，双方续签协议约定的委托期限为2018年6月1日-2019年5月31日，其他约定不变；2018年，公司确认委托运营管理收入5090.43万元，但公司在2018年年报“主要客户情况”中披露的对其2018年度销售金额为4959.22万元。
对此，全国股转公司要求公司说明销售额存在差异的原因；公司收入确认方法、确认时点是否符合《企业会计准则》。
2018年末，公司应付票据及应付账款账面价值4656.32万元，同比增长30.05%；预收款项账面价值 3445.83 万 元 ， 同 比 增 长161.25%。但公司未披露上述资产负债项目发生重大变动的原因。对此，全国股转公司要求公司说明其原因及合理性。
蓝源传媒 关联方是否占用资金
2018年，蓝源传媒实现营业收入6878.24万元，同比增长10.38%；应收账款期末余额3797.91万元，较上年增长70.08%。年报披露应收账款增长原因主要是因为尚有部分2017年度应收账款未收回，且2018年度的应收账款大部分产生于2018年第四季度实现的收入。对此，全国股转公司要求公司说明是否存在调节收入和利润的情形；公司对2018年第四季度产生的应收账款的回款情况。
2018年末，公司预付款项余额为2255.62万元，其中账龄1至2年的2044.10万元，占期末余额比例为90.65%。其中，预付给上海颜乘网络科技有限公司1100万元，法定代表人为王松；预付给上海万标数字科技有限公司943.40万元，其副总经理也为王松。
对此，全国股转公司要求公司说明上述预付账款形成的背景、原因、采购的具体内容，是否具有商业实质；说明上海颜乘和上海万标是否和公司存在关联关系；上述事项是否履行审议及披露程序；是否存在关联方资金占用情形；说明截至目前采购项目的进展情况。
2018年末，公司应收彤悦网络技术顾问（上海）有限公司292.84万元。而其监事郭立君同时为公司财务总监兼董事会秘书。对此，全国股转公司要求公司说明彤悦网络是否为公司关联方；上述借款发生的原因，是否约定利息，目前的回款情况；上述借款是否履行审议及披露程序。
此外，2018年，公司的毛利率为29%，而2017年为42%，同比下降13个百分点。对此，全国股转公司要求公司说明毛利率大幅下降的原因。
极速十九 业绩下滑管理费用为何上升
2018年，极速十九实控人控制的四川博宇世纪投资有限公司累计占用公司资金2492.50万元，归还金额1000万元，剩余占用金额1492.50元。对此，全国股转公司要求公司说明其目前的还款情况及后续还款计划，对方是否支付资金占用费；公司是否建立相应的内控制度，以规避控股股东、实控人占用公司资金。
2018年，公司实现营业收入959.51万元，同比下降81.95%。公司披露营业收入下降的主要原因是：“第一大客户三井住友融资租赁（中国）有限公司2017年与公司签订了8000万元的买卖合同，而本年度公司主营业务严重收缩所致。”对此，全国股转公司要求公司说明2018年主营业务收缩的原因，公司拟采取的具体措施。
2017年，公司发生管理费用881.88万元。2018年，公司行政管理人员、财务人员合计人数较上年减少3人，且业绩下滑明显，但2018年公司发生的管理费用却增加至1044.93万元。对此，全国股转公司要求公司说明管理费用与员工人数、经营业绩不匹配的原因及合理性。
2018年末，公司预收账款账龄超过1年的款项有2316.62万元，公司称未结转原因是河北涉县教育产业信息化集成产品未验收。对此，全国股转公司要求公司说明目前上述项目的进展情况。
2018 年末，公司存货余额1374.56万元，占总资产的30.41%，但公司未计提存货跌价准备。对此，全国股转公司要求公司说明其原因及合理性。
观想科技 是否对大客户形成依赖
2018年，观想科技实现营业收入1.02亿元，同比增长86.1%，毛利率为75.55%，上期为66.22%；其中软件兼硬件产品收入为4484.96万元，同比增长152.78%，软件产品销售及研发服务营业收入5724.04万元，同比增长54.23%。营业收入累计前五名客户销售金额占年度销售额的93.99%。
对此，全国股转公司要求公司结合产品类型、定价变化、成本构成等因素，说明公司当期营业收入、毛利率较去年同期出现大幅变动的原因及合理性；说明公司对大客户依赖的情形，是否会对公司持续经营能力产生不利影响。
2018年末，公司应收账款余额为8343.93万元，坏账准备889.03万元，2017年度余额为2926.72万元，坏账准备209.46万元，应收账款同比增长185.1%。对此，全国股转公司要求公司结合经营环境、业务模式、结算方式、信用政策等情况的变化，分析公司应收账款期末余额大幅增长的原因及合理性；说明公司应收账款期后回款情况，评估发生坏账的风险及拟采取的应对措施。
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