参众两院放行 特朗普启动美国31年来最大规模税改

当地时间2017年12月20日，美国华盛顿，美国总统特朗普在白宫就通过税改法案发表讲话。 东方IC 图

随着美国参众两院一致通过税改方案，美国将启动31年来未有的税法改革，再无悬念。

“在你获胜之时，总是有更多乐趣。”当地时间12月20日，美国众议院二次投票通过税改法案后，特朗普与共和党人在白宫庆祝胜利。他在致辞中说：“我们正在让美国再度伟大”。

特朗普同时宣布了美国三大电信运营商之一AT&T的10亿美元投资计划，并归功于于税改通过。但政府本周面临因预算案而停摆的危险，特朗普尚未明确正式签署税改法案的时间。

今年4月，特朗普用一纸不满250个词的大纲启动税改。8个月后，国会通过了这份1000余页的税改法案。

在立法初期，特朗普曾经宣称，他的税改方案建立在4项原则之上：首先，必须让税法简单、公正。第二，对中产家庭进行大规模的减税。第三，对企业减税，以刺激经济增长并增加就业。第四，带回企业留存在海外的万亿美元收入，将这些利润投资在美国。

这些承诺最终没有一一兑现。直到众议院二次投票通过税改前的最后一刻，民主党人都在指责特朗普税改方案“劫贫济富”，让中产家庭为减税买单，并实际上鼓励企业把就业送往海外。

税改最终方案的核心是对企业永久减税，对个人短期减税，未来10年新增1.46万亿美元赤字。企业和富人预计是税改最大赢家。

特朗普税改也并不是美国史上力度最大的减税。据美国财政部计算，1981年，前总统里根的减税规模约为当时美国GDP的2.9%，奥巴马在2013年、2010年两次延续小布什的减税政策，规模分别为当时美国GDP的1.8%和1.3%。

以此计算，特朗普税改的减税规模约为美国GDP的1%，唯有对企业减税的力度史上罕见。

但收获了税改红利的美国企业也需要决定，是扩大生产提供就业，还是多派发股息、回购股票、回报股东。如果企业选择后者，特朗普借企业减税振兴经济的计划，或将以失望告终。

一图读懂特朗普税改

企业税负降至全球平均值下

特朗普税改对企业最为慷慨，最初计划将企业税下调至15%，但已有的20万亿美元联邦赤字不堪重负。

从2018年起，企业税将永久从35%下调至21%，废除替代性最低税，对中小企业减税，企业设备投资能够完全抵扣。

随着新税法的实施，美国企业税将大幅降低，从全球较高的水平，降至平均税率之下。2017年，经济合作与发展组织（经合组织）成员国的平均税率为24.07%。毕马威所统计全球平均企业税率则为24.25%。而美国的新法定企业税率为21%，在废除替代性最低税，纳入多种抵扣之后，实际税负有望低于21%。

对中产家庭却并不“慷慨”

在对个人减税方面，特朗普税改虽然下调了个人所得税率，将标准抵扣额度接近翻倍，提高儿童税收抵扣，但这些措施力度有限，并且将在2025年失效。

另一方面，为了平衡税改带来的财政赤字，税改方案削减了各州和本地的税收抵扣，房屋抵押贷款利息抵扣等税收优惠，却近乎免除了主要针对富人的房产遗产税。

据智库税收政策中心（Tax Policy Center）预测，2018年，税改会使中等收入家庭平均获得900美元的减税。年收入在73.28万美元以上，最富有的1%人群，能获得高达51000美元的减税。税改第一年，这最富有的1%将获得税改20.5%的红利。

如果2025年减税优惠政策得不到延续，据税务联合委员会（Joint Committee on Taxation）测算，2026年个人所得税可能一共上涨1000亿美元。不少低收入纳税人会发现，自己需要缴纳更多的税。

跨国企业的海外收入去留

美国一直实行“全球征税”，海外收入也必须缴纳35%的企业税。但企业只有在将利润带回国内之时，才需要缴纳这一部分税收。因此据高盛估计，美国企业在海外留存了3.1万亿美元的收入。

特朗普税改则对这一体制做出了根本改变，对于此前留存海外的收入，如若带回美国，对现金类流动性较强的资产征税15.5%，对流动性较弱的固定资产征税8%。

在未来，则推行“属地税制”，即美国公司持股10%以上的海外公司，其利润以股息形式汇回美国母公司时将免征所得税，同时辅以措施防止企业滥用避税。

在这些跨国企业中，科技公司比如苹果、微软，思科、谷歌的母公司Alphabet、甲骨文，是海外收入留存最多的5家公司。此外还有美国的生物医药类企业、通用电气、可口可乐和百事可乐等跨国企业。

这些跨国公司将受益于税改，有更强的全球竞争力。他们也将决定，特朗普能否如愿带回企业的万亿海外利润。

“简单与公正”

特朗普也在税改法案中“夹带私货”，比如废除奥巴马医改强制每个人购买医疗保险的规定。不再为约1300万人发放补助，筹集约3000亿美元资金，用于支持税改的其他措施。

医改立法是特朗普执政后的第一个立法，然而在参议院遭遇了数次投票失败，党内倒戈。此次借由税改立法，特朗普动摇了奥巴马医改的核心之一。

此外，对于阿拉斯加东北部的北极国家野生动物保护区(ANWR)，税改法案部分解除了当地的油气开采禁令。

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