■名家思维砸掉无良会计师事务所的饭碗

■ 皮海洲

近日，随着深圳堂堂会计师事务所（简称：堂堂所）在其官网上披露《关于申请对深圳堂堂会计师事务所ST新亿年报审计业务进行职业责任鉴定以保障各方合法权益及执法者正确执法的申请报告》，以及证监会就此事答记者问内容的发布，证监会拟对堂堂所进行处罚一事因此浮出水面。

根据堂堂所申请报告显示，证监会对于堂堂所处以停业一年、没一罚六，对相关注册会计师行业禁入10年、5年、3年，罚款100万、50万和30万元，创造了证监会在中国资本市场上行政处罚的最高纪录。根据证监会的答问，证监会拟对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚，且相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。

“没一罚六”，这是2020年3月1日新《证券法》正式实施以来，证监会作出的最严厉的行政处罚。虽然证监会对堂堂所罚款的金额不是最多的，但“罚六”的6倍罚款却是最高的。这实际上也是新《证券法》加大对违法行为处罚力度的结果。

众所周知，会计师事务所是资本市场重要的“看门人”，其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度，不仅事关广大投资者切身利益，同时也事关中国资本市场的健康与规范发展。如果会计师事务所这个“看门人”不好好地履行自己的职责，甚至还纵容上市公司财务造假，甚至还充当上市公司财务造假的高参，其损害的其实是中国股市的根本利益，它将动摇中国股市的基石，让投资者失去对资本市场的信心。因此，对于违法犯罪的会计师事务所必须予以严惩。

就堂堂所来说，其违法乱纪的性质是非常恶劣的。2020年，堂堂所在明知*ST新亿年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下，与*ST新亿签订协议，承接了*ST新亿2019年年报审计业务。性质尤其恶劣的是，堂堂所居然作出承诺，不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，完全失去了一家会计师事务所所应有的职业操守和底线。

或许正是考虑到自己失去了应有的职业操守和底线，自己出具的审计报告很有可能遭到监管部门的处罚情形，为此，堂堂所也向*ST新亿提出了相应的要求，如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿，以此将堂堂所因为出具虚假的审计报告而可能遭遇的监管风险转嫁出去。由此不难看出，堂堂所在*ST新亿问题上的违法违规行为，完全就是精心设置的，是明知故犯，知法犯法行为。

有道是“手莫伸，伸手必被捉”，堂堂所的违法违规行为并没有逃过监管者的法眼。2020年下半年，证监会针对堂堂所执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会对*ST新亿及堂堂所涉嫌违法违规行为立案调查。

正是通过这次立案调查，堂堂所违法违规的事实也就大白于天下。根据证监会认定，堂堂所审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。为此，证监会拟开出“没一罚六”的最高罚单，并对堂堂所停业一年。这对于堂堂所来说是一个致命的打击。这意味着该所不仅要付出6倍的罚款，更重要的是，在停业一年的时间里，该所将失去所有的审计业务，而且该所的会计师也会大量流失。更何况，在追究民事责任的情况下，该所还要承担连带赔偿责任，因此，一年后，堂堂所是否还能存在下去，也是需要正视的问题。

但这是堂堂所的咎由自取。对于这种没有职业道德与底线，不仅心术不正而且明知故犯、知法犯法的会计师事务所就该进行重罚，要罚得它倾家荡产，直到停业关闭。既然这种会计师事务所要毁掉中国股市这锅汤，那么管理层就理应砸掉这种会计师事务所的饭碗。证监会对堂堂所的重罚就是表率与榜样，那些服务于中国资本市场的会计师事务所务必要以堂堂所为戒。

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