葛长银：如何让企业存货占用资金为零
文 | 葛长银（中国农业大学会计系副教授）
后疫情时代的中国企业，都面临一个创新和发展问题。创新也不仅仅是技术的创新，还有管理的创新，尤其是减轻成本的管理方法创新，谁先掌握了，谁就能跑在前头。
对一些生产型企业来说，原材料、辅料、外协件等存货所占用的资金很大，有的企业存货占总资产的30%以上，也由此产生了很大的储备费用，增加了企业的产品成本。
企业储备存货进行生产活动，是计划经济时代的主要方式，也由此形成了相应的财务管理理论。在物资短缺、信息不畅、交通不便、运输不发达的计划经济时代，储备存货确实是保证生产经营的有效方法。但现在各种条件都发生变化了，计划经济已经逐步转变到市场经济，目前整个社会物资丰盛，信息发达，交通便利，运输快捷，在便民生活方面都出现了“闪送”，企业存货的管理方式也应及时调整，以便减轻库存资金的占用。按银行6%的年利率计算，1亿存货资金占用，1年就是600万的利息费用；如果存货占用资金为零了，这600万就等于赚到了，会增加利润600万。
真知来自实践，先进的存货管理方法亦然。2016年末笔者考察一个企业（中央企业子公司）时，看着他们堆满仓库的存货，曾老套地问：“这些存货占用多少资金？”其负责人回答：“葛老师，一分钱都不占。这些货物都是供应商存这儿的，车间生产需要出库时，我们才与他们开单结账。”这个回答一下子就把我拉入“零库存管理”的理论思考中，并由衷赞叹：这种一方出库房，一方出货物，在保证生产供应的前提条件下，延迟付款时点的“零库存管理”模式，是中国企业在市场经济环境中又一大管理方法的创造。这种方法确实能节约交易双方成本，也只有在火热的实践中才能创造出来，更值得推广。
对采购企业来说，“零库存管理”模式可以解决企业如下难题：一是解决了存货资金的占用问题，让存货占用的资金彻底为零，储备成本直接转变成利润。二是解决退货换货的问题。原先的采购模式都会存在货物质量、数量、型号发错等退换货物的现实问题。若发生退换货物，就会增加运输费、装卸费，甚至是车辆回程的空驶费用；财务人员在处理这些“折腾”时，也会被“折腾”一次。三是解决了存货盘盈、盘亏问题。原先的存货管理，都存在一个十分麻烦的问题，那就是存货损益的财税处理，在涉税方面特别繁琐，而“零库存管理”模式把这些繁琐事务都一并解决了。
对供货企业来说，“零库存管理”也不吃亏。一是锁定了长期买家，保证了市场销售的稳定性和持续性，利于企业长足发展。二是供货企业在各地布点时，也需要租赁仓库储放中转商品，现在变成了“免费”存放，也节约了市场推广的仓储费用。三是减少了退货、换货的“折腾”，也等于节约了营销成本。
“零库存管理”模式可谓是一种双赢模式。其实在商业领域，也只有双赢模式才能“经典永流传”。但这种模式有三个问题需要注意：
一是无偿使用库房涉不涉及采购企业的租赁收入及其纳税问题。因为税务是不认可“免费”的商业交易的。针对这个问题，笔者认为：税务跟着业务走，如果交易合同上约定了交易时点，就应根据合同上的交易时点确认纳税义务，这在企业所得税法规上也有明确规定。尤其是货物存放在企业院内的广场上，不在“仓”里，就不应涉及仓储收入及其纳税问题。
二是案例企业是一家央企的公司，能做到“存货占用资金为零”，跟其自身的信用有关。所以，“零库存管理”模式的一个重要条件就是企业的良好信用，不然供应商是不敢把货物存放在你的仓库里的。笔者在将这种管理模式推送给一家民营企业时，这家企业就说“做不到”，供应商都是“见钱发货”。由此可见，商业信用在推广“零库存管理”模式过程中的主导作用；“零库存管理”模式的推广也必定有助于中国企业的信用重构。
三是引进“零库存管理”模式，要采取“老客户老办法，新客户新规定”的方式，循序渐进地达到“存货占用资金为零”的目的。即老客户按过去的规则购进存货，新客户按现行规则“先存放，用时付款”，逐步实施“零库存管理”战术。“一刀切”的做法往往会“欲速则不达”。做企业光有忠诚是不够的，还要有智慧和方法，而出发点是从“利他”的角度考虑问题，不然没人跟你玩。
“零库存管理”模式毕竟还有库存，目前在一些中小企业，对生产经营中所需的材料和零件，都是采用“直供”方式——在签订总体供应合同的条件下，啥时需要，打个电话送来，连库房也不需要了，并会积攒到一定时期再结账，这种模式不仅解决了存货资金占用问题，还把库房节省了，效益更大。
（文章仅代表作者观点。责编邮箱：yanguihua@jiemian.com）
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