个税改革四大看点 核心是体现公平
6月19日，《个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《草案》）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，备受社会关注。“个税起征点要上调到5000元，赶紧算算咱能减多少税。”消息一出，大家不约而同想到了这一点。
我国个人所得税法自1980年出台以来，这次是第七次修订。以往修订的内容，主要是提高起征点和调整税率，所以只要知道一个人每月收入是多少，适合哪档税率，分分钟就能算出要缴的个税。
可是，这次改革与以往有很大不同。不仅要提高起征点、调整税率，还要设专项扣除……也就是说，今后缴个税多少，不仅要算收入也要算支出，是一个“综合征收”的概念。这样一来，就算咱俩收入一样多，但缴的税可能也不一样，减下来的税能买几个“鸡腿”，真的是因人而异。
不过，具体计算可能比以前要复杂些，但这个宗旨是不变的：改革总体上将使纳税人税负普遍下降，人民群众享受改革红利！
此次个税修法，既坚持了个税改革的大方向，又契合了广大人民群众的诉求。麻辣姐采访有关部门和专家，给大家仔细分析分析改革的四大亮点。
亮点一：个税起征点提高到5000元/月，免征人群扩大
提高个税起征点，是今年两会上热议的话题。不少代表委员建议，近年来我国出台了许多针对企业的减税降费举措，居民个人的税收负担也要减轻，应该提高个税起征点。
这次修法草案，将起征点提高到5000元/月，相当于6万元/年。这意味着，年收入在6万元以下的人，都不用缴纳个税。这个力度不算小，因为除了北上广等一线城市，很多地区的居民年平均工资都在6万元以下，免征个税的群体是比较大的。
如果说3500元起征点，是对低收入人群免征个税的话，那么5000元的起征点，则是把较低收入人群也纳入了免征范围，个税负担降为零。“这一标准总体上是适当的，综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。”财政部部长刘昆表示。
亮点二：扩大中低档税率覆盖面，中等收入人群受益多
分析完免征人群，咱再说说缴税人群。
中等收入群体肯定是要缴税的。但中等收入群体的标准是什么，目前并没一个权威的界定。麻辣姐粗略估算一下，月收入万八千元，甚至两三万元的，差不多都算是中等收入群体。
总体上看，这部分人年纪不是很轻，工作也有些年头了，基本上是处于“上有老下有小、中间有房贷”的情况。这些人挣得虽然不少，但花钱的地方更多，支出压力大。 所以，给中等收入群体减税，亦在情理之中。
“我并不是太看起征点，关键还是后面税率的档次。适用的税率如果从20%降到10%，那等于税负下降了一半，这个力度比提高起征点要大多了。”麻辣姐的一位白领朋友说。
这次改革，提高起征点只是减税的一个方面，对中等收入群体来说，调整税率可能减税的力度更大。
我国现行工资、薪金所得税率，实行的是从3%到45%的7级超额累进税率。很多人好奇：收入多高的人，才能按45%最高档税率缴税？从下面这张税率表可以看出，在刨掉五险一金、扣除3500元的免征额之后，月收入仍超过8万元的部分，按45%缴税。麻辣姐掐指一算，这个人的年薪怎么着也超过百万元了。
也就是说，7档税率中的高端税率，基本上与中等收入人群不挨边，前几档中低税率关系最密切。
根据此次改革方案，税率结构优化调整的重点就是这前几档。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距。
30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。
3%税率的级距扩大一倍，啥意思？就是原来起征点往上1500元，是按3%税率缴税的；改革后起征点往上的3000元部分，都按3%征税。换算成月收入，就是月收入5000元以上至8000元的，都可以按最低税率缴税。
大幅扩大10%税率的级距，这个“大幅”到底有多大？说出来也是特别令人惊喜：就是原来按20%税率缴税的人，改革后统统按10%征收！还有一部分原来按25%缴税的人，也将按10%征税。
专家们早就说了，个税改革不要老盯着起征点，税率下浮一档能省多少税，您现在明白了吧？
亮点三：设立专项附加扣除，教育、医疗、贷款利息支出可减税
5000元的起征点，是一个基本减除费用标准，人人有份；还有，个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目，原来是免征个税的此次继续执行。除此之外，这次改革的最大亮点是增加了专项附加扣除：与人民群众生活密切相关的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出，都可以减税。也就是说，如果你平时有这些支出，那么就可以在收入里扣除这些费用，剩下的收入才缴个税。七扣八扣之后，说不定你适用的税率又可以下浮一档呢！
“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”全国政协常委、财税专家张连起认为，专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。
至此，中等收入群体可享的减税基本上有三重：提高起征点，扩大低税率覆盖面，专项附加扣除。
此次修法还有一个重要变化，就是将4项劳动性所得实行按年综合征税。现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。此次草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，并适用统一的超额累进税率。
比如，有的人收入来源多，除了薪金所得还有其他劳务报酬，加起来每月收入可能会比工资多很多。分开征税可能会出现收入多的人少交税，收入少的多交税的情况。此次改革将这4项劳动所得综合计算，税率统一，消除了收入渠道不同带来的征税差异，更好地体现了公平。
亮点四：增加反避税条款，维护国家税收权益
个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。数据显示，2017年，全国个税收入11966亿元，突破一万亿元大关。今年前5个月，全国个人所得税收入6891亿元，同比增长20.6%。
但是，有些个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。比如，有的企业高管只拿几百元甚至一元工资，然后把个人和家庭开销算在了企业的费用上，以此避缴个税。
为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，此次草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
“草案增加了反避税条款，防止个人运用各种手段逃避个税，非常必要。此次个税修正，是一次重大的突破也是一次革命，解决了过去很多年想解决却一直没有解决的问题。”北京大学法学院教授、中国法学会财税法学研究会会长刘剑文表示，个税改革的核心理念是追求公平，此次个税修法体现了以人民为中心原则，致力于解决社会的主要矛盾，更好的保护人民的权利和国家利益。（人民日报中央厨房·麻辣财经工作室 李丽辉）
来源：人民日报中央厨房
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