审计三峡新材年报存虚假记载 中勤万信会计所被罚没190万

又一家会计师事务所被监管处罚。

近日，湖北证监局公布了一则对中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）（下称中勤万信）的处罚消息，其中指出，中勤万信在为湖北三峡新型建材股份有限公司（下称三峡新材，600293）2011年、2012年年度报告提供审计服务过程中未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载。

湖北证监局决定，没收中勤万信审计业务收入95万元，并处以95万元的罚款，另外对签字注册会计师叶忠辉、刘虹给予警告，并分别处以5万元的罚款，共计罚没200万元。

具体来看，湖北证监局认为，中勤万信为三峡新材出具的2011年、2012年审计报告存在虚假记载。三峡新材《2011年度报告》中披露2011年营业利润为552.99万元。经查，公司通过少结转成本，虚增营业利润7542.58万元。三峡新材《2012年度报告》中披露2012年营业利润为-337.78万元。经查，公司通过少结转成本，虚增营业利润1565.74万元。

中勤万信于2012年1月4日接受委托对三峡新材2011年度财务报表进行审计，于2012年11月20日接收委托对三峡新材2012年度财务报表进行审计。在上述年度报告审计业务中，中勤万信均出具了标准无保留意见的审计报告。2011年、2012年审计报告的签字注册会计师均为叶忠辉、刘虹。

另外，在2011年、2012年的总体审计计划中，中勤万信均认为三峡新材销售形势差于上一年度，公司可能虚增利润，认为公司的主营业务收入、主营业务成本、存货/生产成本有舞弊风险。在实施控制测试后，认为三峡新材对“生产成本的归集与结转”“准确记录所有出库与入库”等业务活动的控制是无效的，并识别出“材料的入库单、出库单无连续编号，对材料的完整性、成本的真实性有一定的影响”。

湖北证监局指出，中勤万信未能设计和实施进一步审计程序应对上述重大错报风险，在与存货相关的审计程序中未勤勉尽责，导致未能识别三峡新材2011年、2012年少结转原材料成本以虚增利润的事实。

具体体现在两方面，一是与存货相关的实质性分析程序执行不到位；二是对重质碱、石油焦的存货监盘程序不当。

值得关注的是，中勤万信提出了申辩意见。一是开展审计业务、出具审计报告的主体为“中勤万信会计师事务所有限公司”，且该公司至今尚未注销，湖北证监局认定行政处罚的主体“中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）”有误。

二是2011年、2012年违法行为均是与存货相关的程序问题，2012年的违法行为其实质是2011年同一个错误的延续，不应认定为两个违法行为。

三是未发现存货账实差异，导致未识别出三峡新材通过少结转原材料成本虚增利润的主要责任人是签字注册会计师，事务所在质量控制过程中并不知情，且问题发生后，事务所认真进行了反思和整改，此后再也未发生过违法违规行为，恳请湖北证监局考虑其主动改正的态度，对其发生时间较久的错误行为不予处罚或减轻处罚。

湖北证监局经复核后，对中勤万信的申辩意见不予采纳。

湖北证监局认为，中勤万信的上述行为，违反了《证券法》第一百七十三条的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的行为。相关报告的签字注册会计师叶忠辉、刘虹是上述行为直接负责的主管人员。

中勤万信官网显示，该会计师事务所成立于1992年，是我国较早成立的专业服务机构。中勤万信现有60名合伙人，从业人员1300多人，其中，注册会计师430人，资深注册会计师8人。

根据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》，中勤万信在2018年业务收入为3.61亿元，居于行业第27位。

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