2017年商誉减值计提不充分？巨亏33亿的华录百纳遭问询
2018年亏损33亿元的北京华录百纳影视股份有限公司（华录百纳，300291.SZ），收到深交所下发的问询函。
1月30日，深交所网站发布《关于对北京华录百纳影视股份有限公司的问询函》，要求华录百纳说明2017年是否存在商誉减值计提不充分情况，是否通过商誉减值调节2017年与2018年的净利润。
成立于2002年的华录百纳是国内老牌的影视公司，电视剧和综艺作品包括《汉武大帝》《媳妇的美好时代》《最美和声》《女神的新衣》《旋风孝子》等。2012年，华录百纳在创业板上市。2018年3月，美的少东家何剑锋以18亿元的价格购得华录百纳控股权，华录百纳的实际控制人从国务院国资委旗下的华录集团，变成了何剑锋所创立的盈峰投资控股集团。
但这一年里，何剑锋未能将华录百纳带离业绩下滑的深渊。
1月29日，华录百纳发布2018年度业绩预告称，2018年归属于上市公司股东的净利润为亏损33.29亿至33.34亿元，其中非经常性损益对净利润影响的金额预计约为-15.88亿元。
华录百纳称业绩变动主要有4点原因，一是部分综艺栏目因招商不达预期，出现较大经营亏损。
二是为控制经营风险、加快应收账款周转，公司暂缓与部分经营出现不稳定迹象的商业客户的综艺及内容营销服务，内容营销收入大幅下滑，同时，部分影视项目未到收入确认时点致相关营收减少。
三是公司子公司广东华录百纳蓝火文化传媒有限公司出售北京蓝火及喀什蓝火100%股权。对以上资产组进行处置，相应冲减分摊至相关资产组的商誉，形成投资损失。
光这一点，就给华录百纳净利润带来了-15.88亿元的非经常性损益。
四是鉴于部分客户经营状况出现较大变化及公司裁撤部分经营不善业务线，按照《企业会计准则》和公司相关会计政策计提资产减值准备，经初步测算，公司拟计提商誉减值准备3.5亿元左右。
深交所问询华录百纳：商誉减值计提不充分？通过商誉减值调节利润？
深交所的问询函主要聚焦在华录百纳出售北京蓝火、喀什蓝火所带来的投资损失上。
华录百纳在2014年以25亿元的价格并购了综艺制作和营销商广东蓝火，后者作品包括《女神的新衣》《跨界歌王》《旋风孝子》等。蓝火文化在2014年至2016年完成业绩承诺，累计实现净利润7.65亿元。
但业绩承诺期刚结束，广东蓝火财务数据就变脸了：2017年广东蓝火净利润为9846.08万元，较上年同比下滑约70%，2018年发生巨额亏损，2018年1至10月合计亏损4.77亿元。
深交所指出，华录百纳仅在2017年底仅计提4216万元商誉减值准备，占并购蓝火文化所形成20.08亿元商誉的2.1%，计提比例明显偏低。
因此，深交所要求华录百纳补充说明因出售标的资产冲减商誉与形成投资损失的金额，以及计提商誉减值准备的金额；核实说明蓝火文化业绩承诺期结束后出现经营恶化的具体原因与时点，并说明是否已及时履行信息披露义务，并提示相关风险；核实说明2017年是否存在商誉减值计提不充分情况，是否通过商誉减值调节2017年与2018年的净利润。
25亿元买来的公司410万元甩卖，深交所关注是否存在利益输送
华录百纳在2018年以410万元的低价打包出售广东蓝火旗下北京蓝火和喀什蓝火的做法，也受到深交所关注。
深交所指出，华录百纳在2014年收购广东蓝火的交易作价25亿元，2018年12月出售标的资产交易采用资产基础法进行评估，评估值仅为410万元，估值大幅缩水。
对此，深交所要求华录百纳披露标的资产（北京蓝火和喀什蓝火）最近四年一期的财务状况、经营业绩、现金流量情况，并说明标的资产的业务、资产和估值占蓝火文化的比例；对比标的资产两次交易估值的差异，说明标的资产估值大幅下降的原因及合理性；核实说明并购标的资产时采用收益法评估结果，但出售时采用资产基础法评估的原因及合理性，出售交易是否存在向标的资产原股东及出售交易资产受让方的利益输送。
华录百纳业绩“大洗澡”，还不止投资损失。2018年12月14日，华录百纳披露了2018年10月计提资产减值准备的公告。
华录百纳称，鉴于部分客户经营状况出现较大变化，依照《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，公司及合并报表范围内子公司对2018年10月1日至10月31日各类存货、应收款项、固定资产、无形资产等资产进行了全面清查，对相关资产进行了充分的评估和分析，本着谨慎性原则，公司对相关资产进行计提减值准备，2018年10月计提各项资产减值准备共计7.05亿元。
对此，深交所要求华录百纳补充披露2018年度计提资产减值损失的明细情况，并说明计提的原因、依据与合理性。
多家业绩爆雷公司收监管函：集中在2018年进行大额计提商誉减值的合理性？
因业绩“爆雷”而受到交易所关注的公司，不止华录百纳一家。
仅1月29日一天，就有多家上市公司进行业绩下修或预告业绩亏损，其中，28家上市公司发布了关于商誉减值的业绩预告修正公告，也有公司巨额亏损是因为业绩下滑。
1月30日，大洋电机（002249）、晨鑫科技（002447）、奥维通信（002231）、骅威文化（002502）等均收到交易所监管函。
普遍来看，2017年商誉减值金额过低，而在2018年进行集中大额进行商誉减值计提的行为受到监管部门关注。
在深交所发送给大洋电机的关注函中，深交所要求大洋电机说明请说明2016年、2017年商誉减值准备计提金额相对较低，而在2018年集中计提大额商誉减值的原因，并说明是否存在通过商誉减值对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。
大洋电机发布的《2018年度业绩预告修正公告》显示，将净利润修正为亏损21亿元至23亿元。业绩修正的主要原因为公司拟对收购上海电驱动时形成的商誉计提减值准备，金额约为20亿元至21.5亿元；公司拟对收购北京佩特来电器时形成的商誉计提减值准备，金额约为2.5亿元至3亿元。
在深交所发送给晨鑫科技的关注函中，深交所要求晨鑫科技说明2016年和2017年未对壕鑫互联计提商誉减值准备，而拟在2018年集中大额计提计提商誉减值准备原因和合理性。
2019年1月30日，晨鑫科技披露《2018年度业绩预告修正公告》，将2018年度业绩预计由-6901.03万元至6667.65万元向下修正为-7.3亿元至-5.94亿元，修正的主要原因是子公司壕鑫互联存在减值迹象，拟对其计提商誉减值准备约3.5亿-4亿元，公司对刘德群的应收款项为7.71亿元，拟对其计提坏账准备约3-3.5亿元。
2018年业绩下修至预亏1.2亿至1.4亿元的奥维通信，被要求说明本次计提坏账准备和存货跌价准备的依据、计提金额的合理性。
2018年亏损11.2亿至13.5亿元的骅威文化，也被深交所要求说明收购公司未在2017年计提商誉减值，而在2018年集中计提大额商誉减值的原因，是否存在业绩承诺精准达标后对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。
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