个税草案意见已超3万条5000元免征额是否提高成焦点
个税改革稳步推进。新华社发
“建议将个人所得税免征额提高。”7月2日上午，在上海工作、月薪1万元左右的小王写好上述建议后，提交到中国人大网的个人所得税法修正案草案（下称“个税草案”）征求意见专栏。据统计，个税草案征求4天后，社会各界提出的意见数已经突破3万条。其中，个税草案确定的5000元/月（6万元/年）综合所得减除费用标准（即免征额），成为社会各界关注的焦点。
1免征额标准正在博弈
在官方建议的5000元/月免征额公布后，提高免征额的呼声似乎越来越多。
按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。
此次个税草案首次将工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得合并为综合所得，确定了综合所得的基本减除费用标准（即免征额）为5000元/月（6万元/年）。
财政部部长刘昆在对个税草案说明一文中介绍，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。
目前相关部门并没有公布5000元这一标准究竟是如何测算出来。“综合所得基本减除费用标准是需要科学测算，根据近些年工资收入增长、物价上涨、基本生活费用标准等数据建立模型测算出来，但目前相关数据并未披露，因此看不出来5000元如何体现了前瞻性。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。
5000元/月的标准如何确定也成为全国人大代表关注的焦点。在十三届全国人大常委会第三次会议分组审议个税草案上，全国人大常委会委员朱明春认为，草案及说明提供的信息不够充分。他称，免征额设定考虑了居民平均支出水平等因素，但实际上和收入水平、物价水平、财政收支的健康状况都有关系，这些信息都没有，不知根据什么来判断这5000元是否合理。
2提高免征额呼声较大
事实上，每一次个税建议免征额公布后，进一步提高免征额呼声往往很大，这次也不例外。
小王告诉记者，自己的月薪为税前1万元左右，每个月要交三四百元的个税，由于孩子支出和房贷支出压力大，考虑到2011年以来的通胀水平，个税免征额应该继续提高。
施正文认为，目前5000元/月免征额偏低。2011年的工资薪金免征额是3500元/月，7年过去后，工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得的免征额才是5000元/月，这对收入单一来源于工资薪金所得的纳税人来说能够减税，但针对那些劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费收入较多群体来说，税负甚至有可能提高，因为这次综合所得扣除并未考虑这些收入中没有扣除经营性费用。而此前有20%的费用扣除，而且新的边际税率最高能达到45%，也远高于此前这些收入的20%税率。
“在考虑满足人民生活美好向往，物价上升、经营性费用扣除等基础上，我认为免征额定在7000元/月（8.4万元/年）比较合适。”施正文说。
在十三届全国人大常委会第三次会议分组审议个税草案上，不少人大常委会委员也建议提高个税免征额。
全国人大常委会委员李晓东表示，这次免征额偏低。考虑到工资占GDP的比例，再加上物价上涨和通货膨胀情况以及采取有力措施刺激消费，免征额提至8000元到1万元比较合适。
全国人大常委会委员尹中卿认为，对草案提出的基本减除费用标准还要再研究论证，可以提高到每月6000元或7000元。
施正文告诉记者，上一次个税免征额公开征求意见时，社会普遍反映免征额偏低，经过各方反映后，最终适度提高了免征额。这次不排除也有这样的可能性。
2011年个税法修订时，个税修正案草案提出将免征额由2000元提至3000元，最终在公开征求社会意见后，全国人大常委会决定将免征额提高至3500元，相比之前草案提高了500元。
3过高或将弱化个税
尽管提高个税免征额呼声高，但也有部分学者认为免征额比较合适。
中南财经政法大学教授许建国告诉记者，对于纳税人来说，个税扣除额标准当然是越高越好，但是，降低个税负担的方法并非只有扣除额一种。5000元/月扣除标准是统筹运用多种减税手段的结果，虽然低于部分纳税人的心理预期，但总体看是比较合适的。
“这次降低中低收入阶层个税负担的措施是全方位的，除了提高扣除额标准之外，还显著降低了中低收入阶层的适用税率水平，增加了子女教育等五项专项附加扣除。减税措施‘三箭齐发\’，可以全面降低中低收入阶层的个税负担。”许建国说。
他认为，应当辩证看待个税扣除额标准，在征税总额一定的情况下，它并非越高越好。因为扣除额在税收优惠上属于普惠制，如果标准过高，一部分高收入阶层也会同样享受减税优惠。而此次引入的子女教育、继续教育、大病医疗支出、住房租金、首套房贷款利息等扣除项目，则属于特惠政策，能够更加精准地施惠于中低收入群体，有效降低他们的税收负担。
“另一方面，从世界各国个人所得税制的发展规律看，个税既是富人税，更是国民税。如果一次性地将个税扣除额标准提得过高过快，让绝大部分纳税人都不纳税，将会同时弱化个税的财政收入功能和收入调节作用。”许建国称。
许建国以某地区2017年工薪所得基本费用扣除标准进行测算，当个税扣除标准由3500元提高到5000元时，减税幅度为9%，纳税人（次）减幅约为80%；当扣除额提高到7000元时，减税幅度达到28%，纳税人（次）减幅达到88%；当扣除额提高到1万元时，减税幅度达到44%，纳税人（次）减幅达到近95%。
“显然，一次性大幅度提高个税扣除标准，在大幅度减少纳税人（次）的同时，还会骤然加大地方财政压力，影响某些民生支出项目。所以，在提高个税扣除标准问题上，希望毕其功于一役，看来不太现实。我相信，国家将根据物价上涨情况和改善人民生活需要，今后还会逐步提高个税扣除标准的。”许建国称。
据《第一财经日报》
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